Sprzedajesz przez Internet? Pamiętaj o prawidłowym rozliczeniu w PIT! Został Ci niecały miesiąc!

OLX, Vinted, Allegro, czy Majtkomat – zarabiałeś za pośrednictwem platform internetowych w 2023 roku? Pamiętaj, że musisz się z tego rozliczyć! Fiskus i tak wie, że sprzedawałeś online. Zgodnie z dyrektywą DAC-7, operatorzy platform cyfrowych mają obowiązek przekazywania danych o transakcjach swoich użytkowników administracji skarbowej. Zobacz, jak prawidłowo wykazać swoje dochody w PIT. Uważaj na limity – może się okazać, że powinieneś założyć działalność gospodarczą!

DAC-7 – od kiedy obowiązuje?

W lutym 2024 roku, na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt polskiej ustawy implementującej do porządku prawnego tzw. Dyrektywy DAC-7. Nakłada ona na operatorów platform cyfrowych nowe obowiązki sprawozdawcze. To właśnie oni mają raportować fiskusowi o transakcjach zawieranych online. Raportowaniu podlegać będą cztery kategorie czynności wykonywane za wynagrodzeniem:

• udostępnianie nieruchomości lub ich części,
• świadczenie usług osobistych,
• sprzedaż towarów,
• udostępnianie środków transportu.

Z obowiązków sprawozdawczych wyłączone będą osoby, którym operator umożliwił w okresie sprawozdawczym mniej niż 30 transakcji sprzedaży towarów, a łączne wynagrodzenie wypłacone lub uznane w tym okresie nie przekroczyło 2000 euro.

Operatorzy platform cyfrowych, wyłączeni z obowiązków sprawozdawczych, będą mieli obowiązek złożyć do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej oświadczenie potwierdzające, że ich model biznesowy nie obejmuje sprzedawców podlegających raportowaniu. Takie zgłoszenie powinno zostać dostarczone do końca miesiąca następującego po zakończeniu danego roku sprawozdawczego.

Przepisy DAC-7 mają zacząć obowiązywać w Polsce od 1 lipca 2024 roku, ale operatorzy najpopularniejszych platform tj. Vinted czy Majtkomat to podmioty, których siedziba znajduje się poza terytorium naszego kraju. Część spółek z siedzibą w UE już przekazuje informacje o transakcjach Urzędowi Skarbowemu. Warto wspomnieć o nałożonym na operatorów obowiązku raportowania danych wstecznych. Skarbówka otrzyma dane o transakcjach zawartych przez użytkowników platform począwszy od 2023 roku.

Jak się rozliczyć z okazjonalnej sprzedaży przez Internet?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 PIT, nie stanowi przychodu odpłatne zbycie rzeczy inne niż dokonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli odpłatne zbycie nastąpiło po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Oznacza to, że jeśli incydentalnie sprzedajesz np. ubranie, będące elementem Twojego majątku prywatnego dłużej niż pół roku – nie jesteś zobowiązany do zapłaty z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli natomiast przedmiotem transakcji jest przedmiot, który zakupiłeś mniej niż 6 miesięcy temu, podstawą opodatkowania będzie zysk, który osiągnąłeś.

Przykład

Pani Joanna kupiła plecak w lutym 2023 roku za kwotę 250 PLN. W maju 2023 roku sprzedała go za pośrednictwem popularnej platformy sprzedażowej za kwotę 300 PLN. Podstawą opodatkowania podatkiem PIT będzie zysk, który zrealizowała na transakcji w wysokości 50 PLN (300 PLN – 250 PLN = 50 PLN).

Nie oznacza to, że o ile sprzedajesz przedmioty zakupione przed upływem pół roku po cenie niższej niż cena nabycia, to możesz o takiej transakcji nie informować Urzędu Skarbowego. Niezależnie od wyniku na transakcji, powinieneś je wykazać w deklaracji PIT-36 (część E, pozycje 112 i 113) i zapłacić należny podatek. Co więcej, w takiej sytuacji formularz PIT-36 (a nie PIT-37) posłuży Ci do rozliczenia dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych m.in. ze stosunku pracy, umów zlecenie czy o dzieło oraz rent i emerytur.

Działalność nierejstrowana a sprzedaż online

Zgodnie z art. 20 ust.1ba PIT, przychody osiągane w ramach prowadzenia tzw. działalności nierejestrowanej stanowią źródło przychodów opodatkowane podatkiem dochodowym. Z działalnością nieewidencjonowaną mamy do czynienia gdy, przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz. 2207 oraz z 2023 r. poz. 1667), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. W roku 2023 powyższe limity kształtowały się następująco:

• od 1 stycznia do 30 czerwca – 1745 PLN,
• od 1 lipca do 31 grudnia – 2700 PLN.

Jeżeli dokonywane przez Ciebie transakcje sprzedaży online nie miały charakteru incydentalnego, a miesięczny przychód ze sprzedaży nie przekroczył w żadnym okresie powyższych limitów – prowadziłeś działalność nieewidencjonowaną. Osiągnięty dochód, rozumiany jako różnica pomiędzy przychodem a kosztami, podlega opodatkowaniu podatkiem PIT na zasadach ogólnych. Rozliczenia powinieneś dokonać na formularzu PIT-36 (część E, pozycje 116 i 117), łącząc dochody z działalności nierejestrowanej z innymi, opodatkowanymi progresywnie. Należy wspomnieć, że osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrowaną, oprócz obowiązku wykazania osiągniętych przez siebie dochodów w rozliczeniu rocznym oraz ewentualnej zapłaty podatku dochodowego, są zobowiązane do:

• prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży;
• wystawiania faktur i rachunków na żądanie kupującego;
• przestrzegania praw konsumentów (m.in. prawo do odstąpienia od umowy, reklamacji, zwrotu i obowiązek naprawy).

Ponadto, osiągając przychody z działalności nierejestrowanej powinieneś skrupulatnie pilnować miesięcznych limitów przychodów. W przypadku przekroczenia maksymalnych miesięcznych przychodów działalność nierejestrowana zostanie uznana za działalność gospodarczą. Od momentu przekroczenia limitu przychodów masz 7 dni na zarejestrowanie działalności gospodarczej w CEIDG.

Działalność gospodarcza a sprzedaż online

Jeżeli regularnie dorabiasz na sprzedaży rzeczy przez Internet, a osiągane przez Ciebie przychody przekraczają limity przewidziane dla działalności nierejestrowanej – prowadzisz działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży wysyłkowej. Zgodnie z art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców, działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Z ustawowej definicji wynikają 4 przesłanki konstytutywne działalności gospodarczej:

• zorganizowanie – wykorzystywanie konkretnych składników materialnych (np. nieruchomości i ruchomości) i niematerialnych (np. know-how, licencje, prawa autorskie, strona internetowa), które pozwalają na uczestniczenie w obrocie gospodarczym i zaspokajanie konkretnych potrzeb osób trzecich tj. świadczenie usług lub dostawa towarów;
• ciągłość -powtarzalność czynności, odróżniająca prowadzenie działalności gospodarczej od jednostkowej umowy o dzieło lub zlecenie oraz stały zamiar jej wykonywania;
• wykonywanie we własnym imieniu – na własną rzecz, ponosząc odpowiedzialność za zaciągnięte w związku z tym zobowiązania. Nie stanowi zatem działalności gospodarczej działalność pracowników, pełnomocników i prokurentów, członków organów osoby prawnej, osób prowadzących administrację masy majątkowej w imieniu jej właściciela;
• zarobkowy charakter – prowadzenie w celu osiągania zysków (w rozumieniu subiektywnym), nawet jeżeli nie zawsze działalność będzie obiektywnie dochodowa.

Prowadzenie działalności gospodarczej wymaga rejestracji w ZUS i US, prowadzenia stosownych ewidencji i/lub ksiąg, czy składania  stosownych deklaracji podatkowych i ubezpieczeniowych. Zgodnie z art. 60¹§1 Kodeksu wykroczeń, kto wykonuje działalność gospodarczą bez wymaganego zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej, wpisu do rejestru działalności regulowanej lub bez wymaganej koncesji albo zezwolenia, podlega karze ograniczenia wolności albo grzywny.

Uwaga na obowiązek ewidencjonowania na kasie fiskalnej!

Niezależnie od tego, czy prowadzisz działalność nierejestrowaną, czy działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży towarów używanych przez Internet, obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej może Cię dotyczyć! Zgodnie z §3 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej podatników i rolników ryczałtowych, podatników, u których:

• wartość sprzedaży w roku 2023 nie przekroczyła 20 000 PLN,
• rok 2024 jest pierwszym okresem sprzedaży na rzecz ww. a szacowana wartość sprzedaży nie przekroczy w całym roku 20 000 PLN (zwolnienie podmiotowe).

Podatnicy rozpoczynający sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w trakcie roku ustalają limit w proporcji (pro rata temporis).

Jeżeli jednak sprzedajesz online, m.in. :

• komputery, wyroby elektroniczne i optyczne oraz silniki elektryczne, prądnice i transformatory (PKWiU ex 26 i ex 27.11),
• sprzęt fotograficzny, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
• wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
• perfumy i wody toaletowe (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;

nie możesz skorzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej, nawet jeśli wartość sprzedaży nie przekroczy w roku wartości 20 000 PLN (§4 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących).

W Rozporządzeniu funkcjonuje również zwolnienie z ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych na kasie fiskalnej dla dostawy towarów w systemie wysyłkowym (Załącznik II poz. 36). Jednakże, aby móc z tego zwolnienia skorzystać, powinny zostać spełnione łącznie poniższe warunki:

• dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), bez możliwości odbioru osobistego,
• dostawca towaru (sprzedający) otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
• z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

Przy zawieraniu transakcji online, za pośrednictwem platform internetowych, najczęściej dane nabywcy są zanonimizowane. Sprzedający zna jedynie nazwę użytkownika, a dostawa odbywa się za pośrednictwem punktu odbioru np. Paczkomatu. Wszelkie dane o nabywcy zna pośrednik np. Vinted lub Majtkomat. Wypłacającym zarobione pieniądze jest także portal a nie rzeczywisty nabywca towaru. W takim układzie warunki do zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży wysyłkowej na kasie fiskalnej nie są spełnione.

Wniosek – jeżeli wartość dokonanej przez Ciebie sprzedaży online zbliża się niebezpiecznie do limitu wskazanego w Rozporządzeniu lub planujesz sprzedać np. złotą biżuterię – skonsultuj się z doradcą podatkowym. Może się okazać, że „drobna transakcja” spowoduje poważne konsekwencje.

Nie wierz  ślepo w FAQ – historia prawdziwa

Operatorzy platform internetowych umieszczają np. w regulaminie informacje o tym, że są prawnie zobowiązani do gromadzenia i przekazywania administracji skarbowej danych o sprzedawcach i ich zarobkach. Pojawiają się także pouczenia o obowiązku rozliczenia się z uzyskanych dochodów przez sprzedających. Często umieszczają także w zakładkach typu „FAQ” lub „Pomoc”, w jaki sposób rozliczać przychody ze sprzedaży na ich portalach. Pojawia się także pouczenie, oczywiście w razie wątpliwości, o zasadności konsultacji z doradcą podatkowym. Niektóre z tych instrukcji są rozbudowane i przewidują wiele potencjalnych sytuacji sprzedającego, co może skutecznie zmylić laika polskiego prawa podatkowego. Ich jakość jest wątpliwa, a skorzystanie z nich może wywołać przykre konsekwencje karno-skarbowe.

Z księgowego podwórka – niedawno zgłosił się do mnie klient, który kierując się instrukcją portalu, założył jednoosobową działalność gospodarczą. Niestety, ponad miesiąc po przekroczeniu limitu przychodów przewidywanego dla działalności nierejestrowanej. Co więcej, nie miał świadomości, że o ile jego przychody ze sprzedaży towarów online przekroczyły w roku 2023 kwotę 20 000 PLN, ma obowiązek instalacji i rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieposiadających działalności gospodarczej na kasie fiskalnej. Jako sposób opodatkowania, inspirowany informacjami na portalu, wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podczas gdy prowizja portalu wynosi ponad 20%. Po stronie sprzedającego leżą również koszty przesyłki. Bez wielogodzinnych konsultacji z doradcą podatkowym się nie obyło, a i tak istnieje ryzyko sankcji karnoskarbowych.

Rada księgowej – widzisz, że Twoja sprzedaż na platformie internetowej się rozwija? Skonsultuj się ze specjalistą. Dowiedz się jakie ciążą na Tobie obowiązki i jaki sposób postępowania będzie dla Ciebie najkorzystniejszy! Konsultacja „przed” to zazwyczaj jedna lub dwie godziny a „ratowanie sytuacji” po fakcie zajmuje najczęściej dni lub tygodnie.

Czy jesteś gotowy na Krajowy System e-Faktur?

Faktura.pl, jako jeden z nielicznych programów ma system zintegrowany z KSeF. W aplikacji dodanie kontrahenta, sprawdzenie go na białej liście podatników VAT i wystawienie faktury zajmie mniej niż 30 sekund. Jeżeli to nadal za długo, możemy obiecać, że w tym czasie wyślemy fakturę e-mailem do Twojego kontrahenta. Oprócz tego w faktura.pl masz:

✅ Pierwsze 30 dni darmowego korzystania z aplikacji
✅ Opcję wirtualnej księgowości
✅ Centrum dowodzenia firmą
✅ Możliwość finansowania faktur
✅ Dedykowany e-mail do celów firmowych 

Zainteresował Cię ten artykuł? Czytaj więcej takich treści w ramach cyklu „Alarm podatkowy”