Święta Bożego Narodzenia zbliżają się wielkimi krokami. Kończy się zatem czas na przedświąteczne przygotowania i zakupy.
Kupiłeś już wszystkie gwiazdkowe prezenty dla bliskich? A co z upominkami dla pracowników i kontrahentów? Jeszcze nie masz wszystkich? W takim razie ten artykuł będzie dla Ciebie na wagę złota, bo po jego lekturze dowiesz się, jakie świąteczne prezenty możesz odliczyć od podatku!
Co możesz odliczyć od podatku za 2022 rok jako przedsiębiorca?
Dokładny spis elementów, jakie możesz odliczyć od podatku, uzależniony jest od formy opodatkowania, jaką wybierasz, jako przedsiębiorca. Jest jednak kilka aktywności, które możesz odliczyć od swoich podatków w większości form opodatkowania działalności.
Oto co najprawdopodobniej będziesz mógł odliczyć od sumy opodatkowania w 2022 roku:
- składki ZUS,
- składki zdrowotne,
- darowizny na cele charytatywno opiekuńcze kościołów,
- darowizny na cele kultu religijnego,
- darowizny na walkę z COVID-19,
- darowizny sprzętu komputerowego na rzecz organów prowadzących placówki oświatowe,
- darowizny na cele pożytku publicznego, realizowane przez organizacje pożytku publicznego,
- darowizny krwi i jej składników zgodnie z zasadami publicznego krwiodawstwa i krwiolecznictwa,
- darowizny na cele edukacji i oświaty zawodowej,
- ulga rehabilitacyjna,
- ulga z tytułu użytkowania sieci Internet.
- ulga termomodernizacyjna,
- ulga na badanie i rozwój,
- ulga na złe długi,
- ulga z tytułu opłacania składek na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego,
- zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika,
- straty z lat poprzednich (nie więcej niż 50% straty wykazanej w danym roku, za który wykazywana jest strata),
- ulgi, które obecnie nie obowiązują, ale podatnicy korzystają z nich na zasadach praw nabytych w latach poprzednich,
- ulga na robotyzację,
- ulga z tytułu składek członkowskich na rzecz związków zawodowych,
- ulga na marketing produktu,
- ulga na produkcję wstępną i uruchomienie nowego produktu,
- ulgę na systemy e-TOLL,
- ulga z tytułu zakupu i użytkowania terminala płatniczego,
- ulga na sponsoring z tytułu działalności sportowej, kulturalnej lub szkolnictwa,
- ulga z tytułu inwestycji w spółki alternatywne.
Jak rozliczać prezenty dla kontrahentów?
Zgodnie z podstawowymi zasadami odliczenia od podatku zawartymi, między innymi, w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przedsiębiorcy są uprawnieni do odliczania wartości dodanej nabywanych dóbr, które wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych.
W związku z tym, jeśli celem wręczanych przez Ciebie prezentów o małej wartości jest dotarcie do klientów i kontrahentów z ofertą produktową, zachęcenie ich do zakupu towarów lub skorzystania z usług Twojej firmy, bądź utrzymanie dobrych relacji z nimi, a ci klienci są odbiorcami towarów i usług opodatkowanych VAT, to zakup towarów przeznaczonych na prezenty jest pośrednio związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych, to możesz odliczyć je od podatku.
Opodatkowaniu VAT podlegają także nieodpłatne dostawy, do których zalicza się upominki dla kontrahentów – przedmiotem opodatkowania na gruncie przepisów o VAT jest, na przykład, odpłatna dostawa towarów. Zgodnie z przepisami chodzi o sytuacje, kiedy jako podatnik przekazałeś lub zużyłeś określone towary na rzecz wspólników, obecnych i byłych pracowników, a także akcjonariuszy. Dzieje się tak w przypadku, kiedy przysługuje Ci częściowe lub całkowite prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupu w kraju bądź za granicą, lub wytworzenia danego towaru albo składających się z nich elementów.
Jakie prezenty dla kontrahentów możesz odliczyć od podatku?
Kwestia ujęcia w kosztach firmowych wydatków na nabycie prezentów zależy od ich rodzaju, podmiotów obdarowanych i ich wartości. Na ten moment w polskim prawie przewidziano następujące grupy kosztów:
- koszty przeznaczone na promocję firmy,
- koszty przeznaczone na reprezentację firmy.
Zgodnie z postanowieniami ustawy o PIT i CIT, oraz pisma Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 kwietnie 2022 roku:
Zakup prezentów można ująć w kosztach podatkowych, pod warunkiem że wydatki zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów
A więc koszty promocyjne możesz zaliczyć do kosztów podatkowych. Jeśli zaś chodzi o koszty reprezentacji, czyli budowania prestiżu firmy to ich od podatku nie odliczysz, chociaż dokładna definicja kosztów reprezentacyjnych nie została unormowana prawnie.
Prezenty małej wartości
W myśl art. 7 ust. 3 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221) opodatkowaniu nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Zgodnie z kolejnym ustępem tej Ustawy przez termin „prezenty o małej wartości” rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,
- których przekazania nie ujęto w takiej ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia — jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Co ciekawe, nawet jeżeli jednostkowa cena towaru nie przekracza 10 zł, może być on uznany za prezent małej wartości w sytuacji, gdy w opakowaniu zbiorczym przekazywanych jest wiele takich towarów lub gdy jednej osobie ofiarowuje się kilka towarów, kiedy ich łączna wartość jest niższa lub równa 100 zł.
Ewidencja prezentów
Wedle przepisów ustawy o VAT znajduje się przepis nakazujący ewidencjonowanie upominków w określonych sytuacjach, ale nie wskazano tam, w jaki sposób należy tego dokonywać. Najważniejszym założeniem jest możliwość jednoznacznego zidentyfikowania ujętej w ewidencji osoby obdarowywanej. W tego typu ewidencji powinny znajdować się zatem następujące dane:
- imię i nazwisko lub nazwa firmy obdarowanego,
- numer NIP lub PESEL obdarowanego,
- data przekazania prezentu,
- nazwa I rodzaj prezentu,
- wartość przekazanego prezentu.
Czy musisz rozliczać się z prezentów dla pracowników?
Zasadniczo, wydatki poniesione na rzecz pracowników są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów ponieważ mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz uzyskiwanymi przychodami. W tych wydatkach mieszczą się także wydatki sfinansowane ze środków obrotowych poniesione na zakup drobnych upominków przekazanych pracownikom z okazji firmowych jubileuszów oraz Świąt Bożego Narodzenia.
Jako że prezenty dla pracowników mogą stanowić dla nich motywację do wzmożonej pracy i poprawy swojej efektywności, można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów jako pośrednio wpływające na poziom osiąganych przez podatnika przychodów. Kosztem uzyskania przychodów może być także VAT naliczony, jeśli przy nabyciu prezentów nie podlega on odliczeniu – zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit., oraz art. 16 ust. 1 pkt 46 lit.
VAT naliczony stanowi koszt uzyskania przychodu w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
Jak rozliczyć się z otrzymanych upominków?
Darczyńca nie ma obowiązku odprowadzania wartości podatku we własnym zakresie do Urzędu Skarbowego – za prezenty otrzymane od firm i kontrahentów rozlicza się osoba obdarowana w rozliczeniu deklaracji podatkowej PIT-8AR. W takiej sytuacji stawka opodatkowania wynosi 19% dla przedsiębiorcy, a w sytuacji, gdy obdarowany nie prowadzi działalności biznesowej, stosuje się kwotę zwolnienia z PIT dla upominków o wartości nieprzekraczającej 200 złotych brutto.
Prezenty dla kontrahentów – podsumowanie
Prezenty dla kontrahentów i pracowników sprzyjają budowaniu zażyłych i długotrwałych relacji zawodowych. Uważane są także za czynniki motywujące do wzmożonej pracy, a nawet element sprzyjający podczas negocjacji biznesowych. Warto zatem wziąć to pod uwagę i wykorzystać, niezależnie od tego, czy możemy je odpisać od podatku, czy też nie.
Artykuł nie jest poradą księgową. Każdy zakup polecamy wcześniej skonsultować z księgową
