Fiskus regularnie przypomina w interpretacjach podatkowych, że nie każdy firmowy wydatek można zaliczyć do kosztów. Najczęściej problem dotyczy wydatków na zdrowie, wygląd i rozwój osobisty przedsiębiorcy.
Fiskus monitoruje wydatki firm
Za koszt uzyskania przychodu może zostać uznany wydatek, który został poniesiony w celu osiągnięcia tegoż przychodu, zachowania go albo zabezpieczenia jego źródła. Oznacza to, że nie każdy wydatek może zostać zakwalifikowany jako koszt uzyskania przychodu.
Weryfikacji poniesionych wydatków dokonują organy administracji skarbowej. Zdarza się, że odmawiają one niektórym wydatkom waloru kosztów uzyskania przychodu. Dzieje się tak najczęściej wówczas, gdy dany wydatek służy bardziej przedsiębiorcy niż prowadzonej przez niego firmie.
Jak wynika z najnowszych interpretacji podatkowych, zazwyczaj kwestionowane są wydatki na leczenie, wygląd, okulary korekcyjne, terapię, czy też budowanie osobistego wizerunku.
Leczenie ortodontyczne influencera
Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej zwrócił się influencer, który chciał rozliczyć w kosztach wydatki związane z leczeniem ortodontycznym. Argumentował on swoje stanowisko przede wszystkim tym, że w jego pracy wygląd ma istotne znaczenie, ponieważ występuje on przed kamerą i ma wielu widzów w Internecie.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. Jego zdaniem tego typu leczenie ma wymiar osobisty i zdrowotny. Zatem wydatek ten dotyczy bezpośrednio przedsiębiorcy, a nie prowadzonej przez niego firmy. Ponadto wydatki związane z reprezentacją, a tak należy traktować wydatki związane z poprawą wyglądu i budowaniem wizerunku, nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu.
Zakup okularów korekcyjnych
Za koszt uzyskania przychodu fiskus nie uznaje również zakupu okularów korekcyjnych przez przedsiębiorcę. W tym kontekście należy jednak zwrócić uwagę, że wielu przedsiębiorców podkreśla, że bez okularów korekcyjnych nie jest w stanie pracować na komputerze lub obsługiwać sprzętu niezbędnego do prowadzenia działalności.
Pomimo tego rodzaju argumentacji organy podatkowe często uznają, że wydatek na okulary korekcyjne ma charakter osobisty. Wynika to z faktu, że zasadniczym celem takiego zakupu jest poprawa zdrowia przedsiębiorcy, a nie osiągnięcie przychodu.
Wydatki na psychoterapię
Fiskus kwestionuje również wydatki przeznaczone na psychoterapię. Jeden z przedsiębiorców, który złożył wniosek o wydanie interpretacji w takim przypadku, podnosił, że konsultacje psychologiczne poprawiają jego koncentrację, a także sprawiają, że lepiej radzi sobie ze stresem. Dzięki temu osiąga lepsze wyniki finansowe.
W tej sytuacji fiskus również odmówił uznania wydatków za koszt podatkowy. Według Krajowej Informacji Skarbowej psychoterapia ma na celu ochronę zdrowia psychicznego oraz zaspokajanie osobistych potrzeb przedsiębiorcy.
Reprezentacja i budowanie wizerunku
Przedsiębiorcy, którzy działają w niektórych branżach, jednoznacznie wskazują, że ich wygląd ma wpływ nie tylko na rozpoznawalność, ale i wiarygodność w oczach klientów i kontrahentów. Tak jest na przykład w przypadku osób działających publicznie, sprzedawców i specjalistów od marketingu.
Organy administracji skarbowej nie podzielają jednak powyższej argumentacji. Ich zdaniem, jeśli dany wydatek ma na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku przedsiębiorcy, nie może on zostać zakwalifikowany jako wydatek na reprezentację, czyli koszt uzyskania przychodu.
Nietypowe wydatki a koszty podatkowe
Granica między wydatkiem firmowym a osobistym bywa cienka. Najwięcej wątpliwości budzą te zakupy, które jednocześnie pomagają przedsiębiorcy w pracy i poprawiają jego zdrowie, wygląd albo komfort życia.
Przed ujęciem takiego wydatku w kosztach warto zadać sobie trzy pytania:
Podobne artykuły
- Czy wydatek służy przede wszystkim firmie, czy przedsiębiorcy prywatnie?
- Czy można wykazać jego bezpośredni związek z przychodem?
- Czy podobne wydatki były już kwestionowane w interpretacjach podatkowych?
W razie wątpliwości warto skonsultować się z księgowym lub doradcą podatkowym. Najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest wystąpienie o indyualną interpretację podatkową, zwłaszcza gdy wydatek jest nietypowy, wysoki albo dotyczy zdrowia, wyglądu lub wizerunku.
Wniosek jest prosty: sam fakt, że wydatek pomaga w prowadzeniu działalności, nie wystarczy. Trzeba jeszcze wykazać, że nie ma on przede wszystkim osobistego charakteru.
