Po blisko dekadzie zdecydowano się podnieść limit zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Od 2017 roku kształtował się on na poziomie 200 000 zł. Od 2026 roku będzie o 20% wyższy i wyniesie 240 000 zł. To dobra wiadomość dla mniejszych przedsiębiorców, natomiast pośród dostępnych propozycji wybrano najmniej korzystną polskim firmom. Opozycja apelowała o podniesienie limitu do 300 000 zł lub przynajmniej 250 000 zł. Niestety, nie zdecydowano się również na regularne, rokroczne podnoszenie limitu zwolnienia podmiotowego na podstawie wskaźnika inflacji, co byłoby rozsądne i sprawiedliwe.
Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?
Zanim o tym, jak wygląda i co oznacza nowy limit, najpierw trzeba odnieść się do terminu zwolnienia podmiotowego z VAT. Dotyczy on przedsiębiorców, którzy ze względu na wartość dokonywanej sprzedaży i osiąganych przychodów korzystają ze zwolnienia. Podstawą prawną jest art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Dzięki temu drobny przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą może skorzystać ze zwolnienia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył limitu zwolnienia, dotychczas na poziomie 200 000 zł.
W ustawie określono też podmioty, które nie mogą skorzystać ze zwolnienia, tj.:
Podobne artykuły
- podatnicy wykonujący dostawy określonych towarów (m.in. metale szlachetne, towary opodatkowane akcyzą z wyłączeniem energii elektrycznej czy wyrobów tytoniowych, dostawy budynków, budowli lub ich części, nowe środki transportu, liczne towary sprzedawane przez Internet, sprzedaż części i akcesoriów do samochodowych i motocykli);
- podatnicy wykonujący określone usługi (m.in. usługi prawnicze, usługi w zakresie doradztwa poza doradztwem rolniczym związanym z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem zwierząt, usługi jubilerskie, usługi ściągania długów).
Za sprawą procedury SME ze zwolnienia mogą skorzystać wszyscy podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, ale również w innych państwach członkowskich UE.
Pamiętaj, że zwolnienie podmiotowe jest czymś zupełnie innym od przedmiotowego. Pierwsze dotyczy limitu przychodów w ciągu roku. Natomiast zwolnienie przedmiotowe odnosi się do rodzaju wykonywanej działalności, które zostały opisane w art. 43. ustawy o podatku VAT (m.in. usługi medyczne, finansowe czy edukacyjne).
Przeczytaj też: „Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową? Prosty przewodnik krok po kroku„
Jak obliczyć limit zwolnienia z VAT dla działalności założonej w ciągu roku?
Rzadko zdarza się, że firma jest zakładana z dniem 1 stycznia. Dlatego warto pamiętać, że dla działalności założonych w ciągu roku limit ustala się proporcjonalnie do dni pozostałych do zakończenia roku kalendarzowego.
Należy przy tym skorzystać z następującego wzoru: obowiązujący limit × liczba dni prowadzenia działalności pozostała do końca roku/365.
Kiedy warto skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT?
Większość przedsiębiorców w Polsce to VATowcy. Główną zaletą być czynnym podatnikiem VAT jest możliwość odliczenia podatku od towarów i usług. Tutaj należy zrozumieć różnicę pomiędzy VAT-em należnym a naliczonym:
- Podatek VAT należny – pobierany przez przedsiębiorcę wraz z ceną netto w momencie sprzedaży towarów czy usług.
- Podatek VAT naliczony – występujący, kiedy przedsiębiorca jest kupującym i opłaca fakturę z podatkiem VAT.
Obowiązkiem podatnika jest odprowadzanie do urzędu skarbowego różnicy pomiędzy podatkiem należnym a naliczonym. Dlatego jest oczywiste, że najkorzystniejsza sytuacja występuje wówczas, kiedy podatek naliczony jest wyższy niż należny. W dużym uproszczeniu bycie VATowcem jest opłacalne, jeżeli firma ponosi duże koszty. To rozsądne również dla przedsiębiorców współpracujących z kontrahentami zarejestrowanymi jako płatnicy podatku VAT.
Natomiast w określonych sytuacjach warto rozważyć zwolnienie podmiotowe z podatku VAT. Może to być opłacalne w przypadku przedsiębiorców, którzy mają niewielkie koszty prowadzenia działalności oraz generują niewielkie przychody. To rozsądne również przy świadczeniu usług lub sprzedaży towarów głównie na rzecz osób fizycznych. Dlatego przed podjęciem ostatecznej decyzji warto wykonać symulację i przekalkulować, które rozwiązanie może być bardziej opłacalne.
Przeczytaj też: „Jaka forma opodatkowania jest dla Ciebie najlepsza?„
Nowy limit zwolnienia podmiotowego z VAT – 240 000 zł od 2026 roku
Jeszcze w 2025 roku limit zwolnienia podmiotowego z podatku VAT kształtuje się na poziomie 200 000 zł. Ten poziom obowiązuje od 2017 roku, kiedy został podniesiony z limitu 150 000 zł. Po 9 latach limit podniesiono do 240 000 zł. Taka kwota zacznie obowiązywać od początku 2026 roku. Warto podkreślić, że z nowego limitu skorzystają również ci przedsiębiorcy, którzy w 2025 roku osiągną przychody pomiędzy 200 000 zł a 240 000 zł.
W głosowaniu nad projektem podnoszącym limit podatku VAT Sejm był jednomyślny, co zdarza się bardzo rzadko. Łącznie głosowało 415 posłów i wszyscy byli za nowym limitem zwolnienia podmiotowego. Nikt nie był przeciw ani też nie wstrzymał się od głosu.
Takiej zgody nie było wcześniej, kiedy posłowie głosowali nad poprawkami zaproponowanymi przez opozycję. Pierwsza poprawka zgłaszana przez klub Prawo i Sprawiedliwość mówiła o podniesieniu limitu przychodów do 300 000 zł. Poprawkę wnosiła także Konfederacja, w tym przypadku apelując o podniesienie limitu do 250 000 zł. Mimo iż to tylko 10 000 zł różnicy wobec projektu rządowego, również ta poprawka została odrzucona.
Przeczytaj też: „Tylko rok spokoju? Odroczono ZUS dla umów cywilnoprawnych – co stanie się po wyborach?„
Jak zarejestrować się do zwolnienia z VAT?
Przedsiębiorcy dopiero zakładający firmę, a równocześnie o zakresie działalności, która daje możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego, zasadniczo nie muszą informować o tym fakcie fiskusa. Natomiast przepisy umożliwiają złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, deklarując w nim korzystanie ze zwolnienia od podatku.
Oczywiście z reguły przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia nie przedkładają urzędowi skarbowemu deklaracji VAT-R. Staje się to obowiązkowe dopiero w momencie, kiedy przedsiębiorca chce zrezygnować z przysługującego zwolnienia podmiotowego, nie może z niego korzystać lub przekroczy obowiązujący limit. Wówczas status podatnika zostaje zmieniony ze zwolnionego na czynnego. Od tego dnia przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczania podatku naliczonego od dokonywanych zakupów. Również kwoty netto wystawianych faktur muszą zostać podwyższone o odpowiednią stawkę VAT dla sprzedawanego towaru lub wykonywanej usługi.
Po przekroczeniu obowiązującego limitu sprzedaży podatnik może ponownie korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, ale z przerwą określoną w przepisach. Jest to możliwe po upływie pełnego roku, ale następującego od zakończenia roku, w którym utracono prawo do zwolnienia. Jeżeli przykładowo do przekroczenia limitu doszło 30 czerwca 2025 roku, ponownie o zwolnienie podatnik może starać się dopiero w 2027 roku. Żeby tak się stało, oczywiście w 2026 roku nie może przekroczyć ustawowego limitu, teraz już wiadomo, że na poziomie 240 000 zł. Ponadto w terminie 7 dni od nastąpienia zmiany, czyli początku roku, należy złożyć zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu VAT-R, aby ponownie zmienić status podatnika na zwolnionego z VAT.
Przeczytaj też: „Co po wyborach zmieni się dla przedsiębiorców?„
Bezsprzecznie podniesienie limitu dla otrzymania zwolnienia podmiotowego z VAT należy ocenić pozytywnie. Szczególnie przy uwzględnieniu wysokiej inflacji, która skumulowana od 2017 roku, kiedy wprowadzono limit 200 000 zł, przekroczyła 50%. Oznacza to, że nowy poziom jest nawet zbyt niski i powinien oscylować lub nawet przekraczać 300 000 zł.
Niestety, nie wiadomo, kiedy limit zwolnienia podmiotowego ponownie zostanie podniesiony. Widząc, jak niechętnie polscy politycy będący przy władzy spoglądają w kierunku małego biznesu, możemy na to poczekać znowu kilka lat, a może dłużej. Tutaj dużym błędem jest brak zapisu, że limit nie będzie rokrocznie waloryzowany o wysokość inflacji, co byłoby sprawiedliwe.
Marzy Ci się automatyczny licznik VAT?
Aplikacja Faktura.pl ma licznik VAT, który jest zgodny z obowiązującymi przepisami
Najważniejsze funkcje Faktura.pl dla biur rachunkowych:
➔ Koszyk dokumentów stałych – dzięki niemu klient nie zapomni dosłać dokumentów
➔ Automatyczny licznik VAT
➔ Wystawianie faktur za usługi biura w kilka sekund
➔ Dostęp do korespondencji z klientem w jednym miejscu
