Bez wątpienia składki ZUS to jedno z największych obciążeń dla przedsiębiorców w Polsce. Niestety, mimo iż niektóre organizacje i sami przedsiębiorcy domagają się dobrowolności opłacania składek ZUS, rządzący nie zamierzają paktować ze środowiskiem przedsiębiorców. Jak łatwo się domyślić, w 2023 roku składki ZUS dla przedsiębiorców ponownie pójdą w górę. Poniżej przedstawiam, jak kształtować się będą nowe składki zusowskie.
Składki ZUS 2023 pełne i preferencyjne
W przypadku składek dla przedsiębiorców należy rozróżnić składki pełne i preferencyjne, tj.:
- preferencyjne składki ZUS – dla osób prowadzących działalność gospodarczą w okresie od 7. do 30. miesiąca prowadzenia firmy (przez pierwszych 6 miesięcy prowadzenia działalności przedsiębiorca jest zwolniony z opłacania składki emerytalnej, rentowej, chorobowej, wypadkowej oraz składki na Fundusz Pracy – obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna);
- pełne składki ZUS – od 31. miesiąca powadzenia działalności (obowiązek opłacania wszystkich składek oprócz chorobowej – jest dobrowolna).
W zależności od rodzaju opłacanych składek różna jest też podstawa ich wymiaru, tj.:
- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne dla pełnych składek ZUS 2023 – 4161 zł (60% prognozowanego wynagrodzenia w 2023 roku – 6935 zł);
- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne dla preferencyjnych składek ZUS 2023 – styczeń-czerwiec: 1047 zł (30% minimalnego wynagrodzenia w I półroczu 2023 roku – 3490 zł); lipiec-grudzień: 1080 zł (30% minimalnego wynagrodzenia w II półroczu 2023 roku – 3600 zł).
Składki zusowskie 2023 na ubezpieczenie społeczne – pełne:
- emerytalne (19,52%) – 812,23 zł
- rentowe (8,00%) – 332,88 zł
- chorobowe (2,45%) – 101,94 zł
- wypadkowe (1,67%) – 69,49 zł
- Fundusz Pracy (2,45%) – 101,94 zł
- łącznie bez dobrowolnej składki chorobowej – 1316,54 zł
- łącznie z dobrowolną składką chorobową – 1418,48 zł
Składki zusowskie 2023 na ubezpieczenie społeczne – preferencyjne:
- emerytalne (19,52%) – 204,37 zł (I-VI 2023) i 210,82 zł (VI-XII 2023)
- rentowe (8,00%) – 83,76 zł i 86,40 zł
- chorobowe (2,45%) – 25,65 zł i 26,46 zł
- wypadkowe (1,67%) – 17,48 zł i 18,04
- łącznie bez dobrowolnej składki chorobowej – 305,61 zł i 315,26 zł
- łącznie z dobrowolną składką chorobową – 331,26 zł i 341,72
Składka zdrowotna w 2023 roku
Duże zmiany od początku 2022 roku zostały wprowadzone w obszarze wyliczania składki zdrowotnej. Kolejne modyfikacje prawne dotyczące tej składki zostały wprowadzone w trakcie 2022 roku (Polski Ład 2.0). W 2023 roku przepisy te pozostają aktualne. W odróżnieniu od składek na ubezpieczenie społeczne w przypadku składki zdrowotnej wiele zależy od formy opodatkowania.
Zasady ogólne (skala podatkowa):
- składka zdrowotna wynosi 9% dochodu;
- nie przysługuje prawo do jej odliczenia;
- minimalna składka zdrowotna w 2023 roku wyniesie – 314,10 zł (styczeń-czerwiec 2023; 9% minimalnego wynagrodzenia 3490 zł) i 324 zł (lipiec-grudzień 2023; 9% z 3600 zł).
Podatek liniowy:
- składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu;
- możliwość częściowego odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania (przychodu) do 8700 zł (limit odliczenia zostaje wyczerpany przy zarobkach rzędu 177 551 zł);
- minimalna składka zdrowotna w 2023 roku: 314,10 zł (styczeń-czerwiec) i 324 zł (lipiec-grudzień).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
- zryczałtowane kwoty składki zdrowotnej;
- wysokość składki jest iloczynem liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu i procentowo określonej wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2022 roku, przy czym podstawa jest uzależniona od wysokości przychodów uzyskiwanych przez podatnika od początku danego roku kalendarzowego;
- możliwość odliczenia 50% zapłaconych składek zdrowotnych od podstawy opodatkowania (przychodu);
- minimalna składka zdrowotna w 2023 roku: 314,10 zł (styczeń-czerwiec) i 324 zł (lipiec-grudzień).
Karta podatkowa:
- składka zdrowotna uzależniona od wysokości minimalnego wynagrodzenia – w 2023 roku jest to 314,10 zł (styczeń-czerwiec) i 324 zł (lipiec-grudzień);
- możliwość pomniejszenia podatku o 19% zapłaconej składki zdrowotnej.
Niezależnie od formy opodatkowania składki ZUS należy opłacić do 20. dnia następnego miesiąca (do. 15. dnia płatnicy posiadający osobowość prawną). Przypominam, że podobnie jak podatki dochodowe i VAT, również składki ZUS należy przelewać na indywidualny numer rachunku bankowego (tzw. mikrorachunek).
Niestety, podwyżka składek ZUS dla przedsiębiorców jest ogromna. W 2022 roku miesięcznie na mikrorachunek należało przelać 1211,28 zł (ze składką chorobową) lub 1124,23 zł (bez składki chorobowej). W stosunku do 2022 roku nowe składki zusowskie w 2023 roku będą wyższe o 17,1%. W ujęciu kwotowym to podwyżka o ponad 200 zł miesięcznie i niemal 2500 zł rocznie.
Czytaj także:
Co zrobić po omyłkowym przelewie podatkowym
