Od 1 stycznia 2025 roku część przedsiębiorców, będących podatnikami PIT, będzie miała możliwość opłacania zaliczek na podatku dochodowego na nowych zasadach – w ramach metody kasowej. To istotna zmiana w polskim systemie podatkowym, która może znacząco wpłynąć na sposób prowadzenia księgowości, zarządzania finansami firmy oraz rozliczania zobowiązań wobec fiskusa. W teorii, kasowy PIT, bazujący na rzeczywistych przepływach pieniężnych, eliminuje konieczność opodatkowania przychodów, które nie zostały faktycznie zrealizowane, oraz umożliwia zaliczanie kosztów dopiero w momencie ich rzeczywistego poniesienia. W praktyce, nie wszystkie transakcje będą objęte tzw. kasowym PITem. Niemniej jednak, nowe regulacje mogą okazać się korzystne dla mikroprzedsiębiorstw i małych firm, którzy często borykają się z problemem opóźnionych płatności od kontrahentów. Przedsiębiorco, chcesz zacząć opłacać kasowy PIT od 2025, ale chaos informacyjny z nim związany przyprawia Cię o ból głowy? Stworzyliśmy dla Ciebie mini poradnik, z którego dowiesz się:
- jakie warunki musisz spełniać, aby „przejść” na kasowy PIT,
- w jaki sposób zarejestrować się na kasowy PIT,
- jakich limitów musisz pilnować,
- jakie dodatkowe obowiązki będą na Tobie ciążyć jeśli zaczniesz opłacać zaliczki na podatek dochodowy kasowo.
Na czym polega metoda kasowa?
Kasowy PIT to alternatywa dla obecnie powszechnie stosowanej metody memoriałowej, która wymaga uwzględniania w rozliczeniu podatkowym przychodów i kosztów w momencie ich powstania lub potrącalności , niezależnie od faktycznego przepływu pieniędzy. Metoda kasowa pozwala na ujmowanie przychodów i kosztów w księgach podatkowych wyłącznie w momencie faktycznego przepływu środków pieniężnych. Innymi słowy, przedsiębiorca zapłaci podatek jedynie od pieniędzy, które rzeczywiście wpłynęły na jego konto bankowe lub zostały przekazane w formie gotówki, a nie od wystawionych, ale jeszcze nieuregulowanych faktur.
Aby lepiej zrozumieć istotę kasowego PIT, warto przyjrzeć się podstawowym różnicom między metodą kasową a memoriałową:
Kryterium | Metoda kasowa PIT | Metoda memoriałowa PIT |
Moment rozpoznania przychodu | W momencie faktycznego otrzymania zapłaty | W momencie wystawienia faktury |
Moment rozpoznania kosztów | W momencie faktycznego poniesienia wydatku | W momencie wystawienia dokumentu księgowego |
Zasada naliczania podatku | Podatek płacony od rzeczywiście uzyskanych przychodów | Podatek płacony od przychodów księgowych |
Przykłady:
Powstanie przychodu
Przedsiębiorca świadczy usługę informatyczną na kwotę 20 000 zł, wystawiając fakturę 10 stycznia 2025 roku z terminem płatności 30 dni. W metodzie memoriałowej podatek od tego przychodu musiałby zostać uwzględniony w deklaracji za styczeń, nawet jeśli klient zapłaci dopiero w lutym lub później. W metodzie kasowej przedsiębiorca rozpozna przychód i zapłaci podatek w miesiącu, w którym pieniądze faktycznie wpłyną na konto – np. w lutym.
Moment potrącalności kosztu
Przedsiębiorca kupuje materiały biurowe o wartości 3000 zł. Faktura zostaje wystawiona 5 stycznia 2025 roku, ale płatność następuje dopiero 15 lutego. W kasowym PIT koszt ten zostanie uwzględniony w lutym, a nie w styczniu, co odzwierciedla rzeczywisty przepływ pieniędzy.
Na czym polega kasowy PIT?
Ważne! Metoda kasowa w PIT nie ma zastosowania do wszystkich transakcji zawieranych przez podatnika. Możliwość opłacania podatku dochodowego od opłaconych należności dotyczy wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami pomiędzy dwoma przedsiębiorcami tzw. B2B. W pozostałych przypadkach, obowiązek podatkowy w PIT powstaje w dalszym ciągu na zasadzie memoriału. Co więcej, metoda kasowa nie ma zastosowania do transakcji zawieranych z:
- podmiotem powiązanym, w którym przedsiębiorca ma więcej niż 5% udziałów;
- podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Wyłączeniu spod metody kasowej w PIT podlegają również przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że sprzedając samochód, będący środkiem trwałym firmy, przedsiębiorca będzie zobowiązany do obliczenia i zapłaty zaliczki na PIT z tytułu tej transakcji metodą memoriałową.
Moment powstania przychodu
W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień:
- upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury,
- likwidacji działalności gospodarczej.
Oznacza to, że podatnik zapłaci należny podatek za okres, w którym otrzymał zapłatę za fakturę, chyba, że od momentu jej wystawienia upłynęło więcej niż 2 lata lub likwiduje działalność gospodarczą z nieopłaconymi należnościami. Ze względu na uzależnienie momentu powstania przychodu od przepływu pieniężnego, podatnicy będą zobowiązani do zapłaty należnego podatku dochodowego od:
- częściowego uregulowania należności;
- wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, czyli tzw. zaliczek.
W Faktura.pl dane Twoich klientów są bezpieczne.
Nie pozwól na wyciek danych.
Najważniejsze funkcje Faktura.pl dla biur rachunkowych:
➔ Koszyk dokumentów stałych – dzięki niemu klient nie zapomni dosłać dokumentów
➔ Automatyczny licznik VAT
➔ Wystawianie faktur za usługi biura w kilka sekund
➔ Dostęp do korespondencji z klientem w jednym miejscu
Moment potrącalności kosztu
Przedsiębiorca stosujący metodę kasową w PIT ma prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu dopiero w momencie jego całkowitego lub częściowego opłacenia. Wyjątek od tej zasady stanowić będą jedynie odpisy amortyzacyjne. Podatnik będzie mógł zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeżeli jeszcze podatnik nie zapłacił, np. za środek trwały, od którego dokonuje tych odpisów.
Dodatkowa ewidencja
Podatnicy decydujący się na korzystanie z metody kasowej w PIT będą zobowiązani do prowadzenia dodatkowej ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową.
Ewidencja ta musi zawierać:
- datę wystawienia faktury,
- numer faktury,
- kwotę należności wynikającą z faktury,
- datę uregulowania należności.
Kasowy PIT – jakie kryteria trzeba spełniać?
Zgodnie z dodanym art. 14c ustawy o PIT, do skorzystania z metody kasowej uprawnieni są podatnicy:
- rozpoczynający działalność gospodarczą od 1 stycznia 2025 roku,
- prowadzący działalność samodzielnie – nie w formie np. spółki cywilnej lub jawnej, nie ma zakazu zatrudniania pracowników,
- których przychody w roku 2024 nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę,
- którzy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
- złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.
Wybór metody kasowej obowiązuje minimum rok!
Ważne! Podatnicy, którzy wybiorą metodę kasową w PIT do 20 lutego 2025 roku są zobowiązani do jej stosowania przez cały rok. Zrezygnować mogą dopiero w roku 2026 poprzez złożenie naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego oświadczenia o rezygnacji z kasowego rozliczania przychodów.
Zainteresował Cię ten artykuł? Czytaj więcej takich treści w ramach cyklu „Poradnik przedsiębiorcy”