Przez lata przedsiębiorcy, którzy nie zamierzali wykorzystywać wykupowanego z leasingu samochodu w firmie korzystali z prostego, niekwestionowanego przez organy skarbowe modelu. Po zakończonej umowie, dokonywali wykupu bez wprowadzania pojazdu do ewidencji środków trwałych a następnie dokonywali darowizny na rzecz osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej. Obdarowany już po sześciu miesiącach mógł dokonać sprzedaży otrzymanego składnika majątku zupełnie bez podatku dochodowego, czy podatku VAT! Eksperci podatkowi przecierali oczy ze zdziwienia nad tolerancją ustawodawcy, ale prawidłowość schematu była wielokrotnie potwierdzana przez Dyrektora KIS! I niezwykle korzystna finansowo dla obdarowanego. Wygląda na to, że z dniem 1 stycznia 2026 roku samochodowe eldorado dla obdarowanych przejdzie do historii. Planowane zmiany znacznie wydłużą okres karencji dla sprzedaży składników majątku uprzednio użytkowanych w działalności gospodarczej bez konieczności zapłaty podatku dochodowego. Sprawdź co się zmieni już dziś!
Leasing → darowizna → sprzedaż po 6 miesiącach
Umowa leasingu operacyjnego to umowa, w której finansujący (leasingodawca) zobowiązuje się nabyć rzeczy od zbywcy (np. dealera samochodowego) i oddać ją korzystającemu(leasingobiorcy) do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Przedsiębiorca przystępujący do umowy leasingu operacyjnego nabywa więc prawo do korzystania z przedmiotu leasingu a nie nabywa go w zamian za płatności ratalne. Dopiero w momencie zakończenia umowy, korzystający zazwyczaj otrzymuje prawo do pierwokupu przedmiotu leasingu. Oznacza to, że do nabycia rzeczy (np. samochodu) przez przedsiębiorcę dochodzi wraz z ostatnią ratą wykupową, według wartości wykupu określonej na moment zawierania umowy. Stanowi ona zazwyczaj ułamek wartości rynkowej wykupowanego pojazdu.
Szalejące ceny samochodów używanych, skłaniają przedsiębiorców do szybkiej sprzedaży pojazdów wykupionych z leasingu. Niestety, jeżeli przedsiębiorca rozpozna skutki podatkowe z transakcji nabycia i wprowadzi nabytą rzecz do ewidencji środków trwałych, będzie musiał naliczyć i odprowadzić podatek dochodowy i VAT przy jej sprzedaży. Przekazanie środka trwałego do majątku prywatnego przedsiębiorcy również nie uchroni go przed podatkiem dochodowym przy sprzedaży. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w sytuacji gdy przedsiębiorca sprzeda środek trwały wcześniej wycofany z działalności gospodarczej przed upływem sześciu lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik został wykreślony z ewidencji środków trwałych, uzyskany przychód ze sprzedaży należy uznać za przychód z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 1 oraz art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT). Jednak, przedsiębiorcy, którzy chcieli w miarę szybko zbyć pojazd wykupiony z leasingu, znaleźli furtkę do zaoszczędzenia na podatku dochodowym i VAT. Model postępowania był dziecinnie prosty, a fiskus, do niedawna, uznawał go za dopuszczalny.
Etap 1 : wykup na „cele prywatne”
Po zakończeniu umowy leasingu przedsiębiorca dokonywał wykupu samochodu niejako prywatnie, nie wprowadzając pojazdu do ewidencji środków trwałych i nie rozpoznając z tego tytułu skutków podatkowych w PIT i VAT.
Etap 2: darowizna na rzecz członka rodziny
Następnie pojazd był przekazywany w darowiźnie, najczęściej najbliższej rodzinie – dorosłemu dziecku, nieprzebywającemu we wspólnym gospodarstwie, rodzeństwu lub rodzicowi. Darowizna pomiędzy osobami z tzw. grupy 0 (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn, o ile zgłoszona została w terminie 6 miesięcy.
Etap 3 : sprzedaż po 6 miesiącach
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 2269 ze zm.), przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych nie powstaje, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W praktyce więc – po pół roku od darowizny – obdarowany mógł sprzedać samochód bez PIT.
KIS potwierdza brak PIT i VAT
Dyrektor KIS przez wiele potwierdzał, że taki model jest zgodny z prawem, o ile spełnione są określone warunki. Przykładowo w interpretacji z 19 grudnia 2024 r.(sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.886.2024.2.MWJ) przyznał rację, że darowizna pozostaje poza zakresem VAT, jeżeli podatnik wykupi z leasingu samochód do majątku prywatnego, nie wprowadzi go do ewidencji środków trwałych, nie odliczy VAT i daruje pojazd żonie.
Uznał, że auto „nie jest składnikiem majątku przedsiębiorstwa”. W podobnych stanach faktycznych, stwierdził także, że sprzedaż przez osobę obdarowaną po upływie 6 miesięcy nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej u darczyńcy (0112-KDIL2-2.4011.351-2024-6-WS) i przychodu opodatkowanego PIT u obdarowanego (0112-KDIL3.4012.754-2024.1.NS).
Skąd te zmiany?
Ministerstwo Finansów uznało, że takie konstrukcje stanowią obejście reguły z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT, który w 2022 r. wprowadził 6-letni okres dla sprzedaży składników firmowych po wycofaniu z działalności. Darowizna niejako „zerowała” ten okres i pozwalała sprzedać auto po 6 miesiącach zamiast 6 latach.
Nowelizacja (projekt UD116, „Ustawa o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz niektórych innych ustaw”) przewiduje dodanie przepisu, który obejmie karencją również rzeczy otrzymane w darowiźnie, jeśli wcześniej były leasingowane i używane w działalności.
Nowe zasady od 2026 r.
Planowane zmiany zakładają, że od 1 stycznia 2026 r. sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie po wykupie z leasingu będzie zwolniona z PIT dopiero po 3 latach (liczonych od końca roku darowizny).
Jeśli sprzedaż nastąpi wcześniej – obdarowany zapłaci PIT według skali (12% lub 32%). Podstawę prawną zmian przewiduje projekt UD116 w art. 1 pkt 3 – dodanie nowego ust. 2b w art. 10 ustawy o PIT. Zgodnie z uzasadnieniem projektu:
Celem jest uszczelnienie systemu podatkowego poprzez objęcie opodatkowaniem odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych w darowiźnie od podatnika, który uprzednio wykorzystywał je w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu.
Podobne artykuły
Zbliżające się zmiany w prawie podatkowym, takie jak nowelizacja zasad dotyczących leasingu i darowizn, to dla biur rachunkowych sygnał, że ich klienci będą potrzebować jeszcze więcej wsparcia i precyzyjnych rozliczeń. Zamiast gubić się w mailach, PDF-ach i excelach – warto skorzystać z rozwiązań, które automatyzują komunikację i przesyłanie dokumentów między firmą a księgowością.
Faktura.pl to narzędzie, które od 26 lat wspiera przedsiębiorców oraz biura rachunkowe. Klient wystawia fakturę, dodaje koszt, a biuro – jednym kliknięciem – odbiera komplet dokumentów gotowych do księgowania. Platforma skraca czas pracy, zmniejsza ryzyko błędów i usprawnia cały proces obiegu dokumentów. W dobie zmian i rosnących oczekiwań wobec księgowych, takie wsparcie może przesądzić o utrzymaniu klienta. Sprawdź, jak łatwo można zintegrować Faktura.pl z Twoim biurem i zyskaj więcej czasu na doradztwo, a mniej na ręczne wprowadzanie danych.
Co poza tym możemy zrobić dla Twojego biura?
✅ Otrzymasz wsparcie techniczne
✅ Otrzymasz wsparcie merytoryczne
✅ Będziemy infolinią KSeF dla Twoich klientów
✅ Pokażemy Ci narzędzie dla klientów zintegrowane z KSeF
Sprawdź KSeF pytania i odpowiedzi
Ile kosztuje sprzedaż auta firmowego, a ile prywatnego
Schemat „Leasing → darowizna → sprzedaż po 6 miesiącach” zyskał na popularności ze względu na gigantyczną różnicę w obciążeniach publicznoprawnych i osiąganym zysku na transakcji sprzedaży. Przeanalizujmy różnice na prostym przykładzie:
Wariant A – sprzedaż z działalności
Przedsiębiorca opłacający podatek liniowy, wykupuje auto z leasingu za 20 000 zł netto i wprowadza je do majątku firmy. Po miesiącu sprzedaje je za 92 250 zł brutto. Dla uproszczenia, nie uwzględniamy amortyzacji i składki zdrowotnej ZUS.
- Dochód: 75 000 – 20 000 = 55 000 zł.
- PIT (19 % liniowy): 10 450 zł.
- VAT od sprzedaży (23 % od 75 000 zł): 17 250 zł. Po uwzględnieniu odliczenia podatku naliczonego od wykupu, VAT do zapłaty : 12 650 zł.
Łącznie: 23 100 zł obciążeń.
Wariant B – wykup prywatny + darowizna + sprzedaż po 6 miesiącach (2025 r.)
Przedsiębiorca wykupuje ten sam samochód za 20 000 zł netto, ale do majątku prywatnego. Pojazd przekazuje w darowiźnie ojcu. Obdarowany sprzedaje samochód po 6 miesiącach za 75 000 zł.
Brak PIT, brak VAT.
Zysk netto obdarowanego: 75 000 zł.
Sprawdźmy, jak zmienią się wartości liczbowe jeżeli planowane zmiany wejdą w życie
Wariant C – wejście w życie planowanych zmian, sprzedaż po 1 stycznia 2026 r.
Ojciec przedsiębiorcy sprzedaje darowany samochód po 6 miesiącach od otrzymanej darowizny po 1 stycznia 2026 roku.
Przychód 75 000 zł × 12 % = 9000 zł PIT.
Dopiero sprzedaż po 3 latach (liczonych od końca roku darowizny) będzie zwolniona z podatku dochodowego.
Działanie starego schematu tylko do darowizn do końca 2025 roku
Planowane przepisy przejściowe przewidują, że darowizny dokonane do 31 grudnia 2025 r. będą rozliczane według dotychczasowych zasad (6 miesięcy). Oznacza to, że obdarowani, którzy zdążą otrzymają pojazd przed 2026 r., zachowają prawo do sprzedaży bez PIT po pół roku od otrzymania pojazdu.
Sprawdź, jaki leasing wybrać?
Przez lata, korzystne dla podatników interpretacje KIS i brak zmian w art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT pozwalały maksymalizację zysków ze sprzedaży samochodów poleasingowych. Nowelizacja ustawy (PIT/CIT) na podstawie projektu UD116 ma szansę zamknąć tę furtkę. Planujący skorzystanie z dotychczasowego schematu powinni śledzić etap legislacyjny projektu i rozważyć przyspieszenie transakcji.
