Polski Ład to szereg zmian podatkowych, które przynajmniej pośród przedsiębiorców rodzą duża niepewność. Szczególnie te wprowadzane w trakcie roku podatkowego, czego potwierdzeniem jest Polski Ład 2.0. Podatnicy jeszcze nie przyzwyczaili się do zmian, jakie wprowadziła nakładka do Polskiego Ładu, a już muszą wziąć poprawkę na kolejne modyfikacje. W tym artykule w ujęciu ogólnym skupiam się na zmianach, jaki wprowadza Polski Ład 3.0. Oto wybrane zmiany w prawie podatkowym, które czekają nas w 2023 roku.
Pomniejszona zaliczka na podatek dochodowy w każdym miejscu pracy
Zacznę od tego, że od początku 2023 roku pracownicy zatrudnieni na podstawie stosunku pracy w kilku miejscach, będą mogli rozliczyć zaliczkę na podatek dochodowy w każdym z nich. Oczywiście będzie ona odpowiednio pomniejszona, tj.:
- 300 zł (1/12 kwoty zmniejszającej podatek), jeżeli pracownik jest zatrudniony u jednego pracodawcy;
- 150 zł (1/24 kwoty zmniejszającej podatek), jeżeli pracownik jest zatrudniony u dwóch pracodawców;
- 100 zł (1/36 kwoty zmniejszającej podatek), jeżeli pracownik jest zatrudniony u trzech pracodawców.
Wynika to z tego, że w 2023 roku kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 000 zł, a pierwsza stawka PIT dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych wynosi 12%. Kwota zmniejszająca podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi więc 3600 zł rocznie, czyli 300 zł miesięcznie (30 000 x 12%).
Całkowicie odliczyć można więc od podatku 300 zł. Żeby to zrobić, pracownik musi powiadomić pracodawcę o sposobie dzielenia kwoty. Należy to zrobić poprzez złożenie wniosku PIT-2. Oświadczenie można złożyć na piśmie lub w inny sposób (np. elektronicznie). Kwota zmniejszająca podatek może być zastosowana również w przypadku umów zlecenia i o dzieło.
Zmiany wzorów deklaracji PIT
Zmiany objęły też deklaracje PIT stosowane do rozliczeń za dochody uzyskane w 2023 roku (do pobrania ze strony www.gov.pl). W związku z tym, o czym wspomniałem wyżej, największa zmiana dotyczy formularza PIT-2. Znaleźć w nim można m.in. następujące zapisy dotyczące podatnika:
- oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia o kwotę zmniejszającą podatek;
- oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów;
- rezygnacja ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu.
Oprócz tego w katalogu pojawia się formularz PIT-DZ. To deklaracja dla osób korzystających ze zwolnienia podatku na podstawie ulgi dla rodzin 4+.
Inne zmiany Polskiego Ładu 3.0.
Poniżej wymieniam inne zmiany, które za sobą niesie Polski Ład 3.0.:
- zawieszenie na 2023 rok podatku minimalnego CIT;
- uchylenie przepisów o tzw. ukrytej dywidendzie;
- korzystniejszy podatek u źródła WHT – od 1 stycznia 2023 roku korzystniejsze zasady związane oświadczeniem WHT-OCS;
- zmiany w estońskim CIT – m.in. uznanie odpisów amortyzacyjnych za wydatki, które nie są związane z działalnością spółki;
- zmiana przepisów dotyczących tzw. rajów podatkowych – m.in. brak obowiązku dokumentacji do pośrednich transakcji rajowych; wyższy próg dokumentacyjny dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych (2,5 mln zł – transakcje finansowe i towarowe, 500 tys. zł – pozostałe transakcje).
- zmiany w zakresie przerzuconych dochodów;
- prostsze przepisy dotyczące ulgi na tzw. złe długi – m.in. brak obowiązku wykazania w zeznaniu podatkowym wierzytelności oraz długów, które stanowią podstawę opodatkowania;
- zmiany w rozliczaniu w kosztach podatkowych kosztów finansowania dłużnego;
- zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z dywidend od spółki zależnej do spółki holdingowej.
Jak widać, zmiany są spore i na pewno przynajmniej niektórym z nich będziemy przyglądać się bliżej. Z drugiej strony, jeżeli zostają wprowadzone z początkiem roku podatkowego, wprowadzają o wiele mniejsze zamieszanie, aniżeli w jego trakcie, jak było w przypadku Polskiego Ładu 2.0 (m.in. obniżenie od 1 lipca 2022 roku stawki podatku na zasadach ogólnych z 17% do 12% do kwoty dochodu 120 000 zł).
Czytaj także:
