Rozliczanie dochodów online: najważniejsze obowiązki podatkowe

Zarabianie w Internecie jest dziś bardzo popularne. W ten sposób dochód osiągają osoby na JDG, prowadzące działalność nierejestrową oraz zatrudnieni na umowach cywilnoprawnych i o pracę. Niezależnie od formy zarabianie przez Internet musi być rozliczone, o czym wiele osób czerpiących zyski z działalności online zdaje się zapominać.

Czym jest działalność internetowa?

Działalność internetowa to szeroki katalog aktywności służących uzyskiwaniu dochodu. Zarabiania online może podjąć się właściwie każdy, jeżeli ma dostęp do Internetu. W zależności od pomysłu, możliwości i skali przedsięwzięcia, działalność w Internecie może prowadzić również osoba czerpiąca dochód z innych źródeł, na przykład zatrudniona na umowę o pracę czy cywilnoprawną:

• Działalność internetowa osób zatrudnionych na etacie i umowach cywilnoprawnych (zlecenie, o dzieło) – możliwość pracy po godzinach (przy etacie) lub wyłączne źródło (zlecenie, o dzieło) w celu osiągnięcia dodatkowego źródła dochodu. Przykład działalności to freelancing (np. copywriting, tworzenie grafik, obróbka zdjęć, marketing online, montaż materiałów wideo), sprzedaż produktów cyfrowych lub DIY, czy tworzenie treści (np. na YouTube).
• Osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) – internetowy biznes z zarejestrowaną firmą i wybraną formą opodatkowania. Internet pomaga skalować działalność i łatwo docierać do nowych klientów przy ograniczeniu kosztów. Przykładowe rodzaje działalności online na JDG to sprzedaż online i usługi cyfrowe.
• Działalność nierejestrowa – możliwość legalnego zarabiania bez zakładania firmy, dlatego jest to dobry sposób, żeby przetestować swój pomysł na biznes. Wszystko bez składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i często również podatku dochodowego. Osoby na działalności nierejestrowanej chętnie sprzedają rękodzieła, kursy online i webinary.

Przeczytaj też: „Jaka forma opodatkowania jest dla Ciebie najlepsza?„

Najpopularniejsze rodzaje działalności internetowej

• Handel internetowy (e-commerce) – sprzedaż produktów fizycznych lub cyfrowych przez Internet (m.in. serwisy aukcyjne, sklep internetowy). Dochód zależy od marży i wielkości sprzedanych towarów.
• Usługi online – wykonywanie różnych zadań przez Internet, co wymaga specjalistycznych umiejętności (np. pisanie i korekta tekstów, tworzenie grafik, korepetycje online, konsultacje biznesowe). Wysokość dochodów jest uzależniona od zaangażowania, stawki za wykonywane zadania i liczby zleceń.
• Tworzenie treści – osobna kategoria, ponieważ na publikowaniu i tworzeniu treści można zarabiać na wiele sposobów. Dochód może pochodzić z artykułów sponsorowanych, promowania produktów czy reklam. Natomiast wymaga to szerokiej i zaangażowanej społeczności.
• Marketing afiliacyjny – zarabianie przez Internet bez tworzenia własnych produktów, ale polecanie towarów lub usług firm. Osoba polecająca produkt jest tutaj pośrednikiem pomiędzy klientem a sprzedawcą i zarabia na prowizji.
• Sprzedaż produktów cyfrowych – tworzenie i sprzedawanie plików dostępnych online, na przykład kursów i e-booków. Raz stworzony produkt pozwala zarabiać wielokrotnie bez ponoszenia dodatkowych kosztów.

Zarabianie online a rozliczenie podatkowe. Jak rozliczyć dochód w Internecie?

Zarabianie przez Internet, podobnie jak inna forma aktywności zarobkowej, podlega rozliczeniom podatkowym. Rozliczenie dochodu osiąganego przez Internet różni się w zależności od formy takiej działalności. Inaczej wygląda to w przypadku osób tylko dorabiających przez Internet, aniżeli przedsiębiorców, dla których jest to główne źródło dochodu.

Rozliczenie dodatkowego dochodu w Internecie przy umowie o pracę

Rozliczenie zarobków osiągniętych w Internecie przez etatowca różni się w zależności od charakteru takiej pracy. Często jest to działalność na własny rachunek, na przykład sprzedaż rękodzieła czy zarabianie na reklamach. Jeżeli miesięczny przychód nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia, a więc w 2025 roku 3499,50 zł, rozliczenie może odbywać się w ramach działalności nierejestrowanej, która została dokładnie opisana poniżej.

Pamiętaj, że osiągnięte przychody rozliczasz wówczas samodzielnie w PIT-36 w rubryce „Inne źródła”. W formularzu w podsekcji E.1 wpisujesz również dane, które otrzymasz od pracodawcy w formularzu PIT-11 (przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód, zaliczka pobrana przez płatnika). Sytuacja komplikuje się, kiedy przekroczysz limit dla działalności nierejestrowanej. Wówczas musisz zarejestrować JDG i rozliczać się jak przedsiębiorca.

Wygląda to jeszcze inaczej, jeżeli w ramach dodatkowej działalności w Internecie pracujesz na umowę zlecenie lub o dzieło. Wówczas to Twój pracodawca lub zleceniodawca rozlicza zaliczkę na podatek. Ty natomiast otrzymujesz PIT-11, a uzyskany dochód wpisujesz w PIT-37. Wielkości odpowiednie dla dochodów z umowy cywilnoprawnej wpisujesz w sekcji C.1 (Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy).

Zarabianie w Internecie na podstawie umów cywilnoprawnych – o dzieło i zlecenie

Jeżeli źródłem Twoich zarobków w Internecie są wyłącznie dochody z tytułu umów cywilnoprawnych, otrzymasz od zleceniodawcy PIT-11. Będzie mieć to miejsce również wówczas, kiedy pracujesz przez polską platformę dla freelancerów (np. Useme) lub jej krajowy oddział. Płatnikiem jest zleceniodawca pobierający zaliczkę na podatek dochodowy i przekazujący ją do urzędu skarbowego. Ty otrzymasz od zleceniodawcy PIT‑11 i przenosisz wielkości do formularza PIT‑37 do wiersza „Działalność wykonywana osobiście” w podsekcji C.1.

Przy pobraniu zaliczki płatnik pomniejsza Twój przychód o koszty (m.in. czas, narzędzia, materiały). Standardowo to 20% kosztów. To stawka stosowana automatycznie przy większości umów zleceń i o dzieło. Przykładowo przy przychodzie 1000 zł dochód do opodatkowania to 800 zł (1000 zł pomniejszone o 200 zł). Wyższa stawka kosztów to 50%, ale obowiązuje wyłącznie, kiedy efekt pracy ma indywidualny, twórczy charakter, a w umowie znalazł się zapis o przeniesieniu praw majątkowych na zleceniodawcę.

Trudniej jest w przypadku zleceniodawcy z zagranicy, co dotyczy też platform bez polskiego oddziału. Wówczas całą kwotę otrzymujesz brutto, bez pobrania podatku. Dlatego musisz samodzielnie obliczyć dochód i podatek do zapłacenia. Koszty uzyskania przychodu są takie same jak w przypadku polskich umów. Skoro jest to przychód z zagranicy, informacje przekazujesz do urzędu skarbowego na formularzu PIT‑36 z załącznikiem PIT/ZG.

Pamiętaj, że pod pewnymi warunkami urząd skarbowy może uznać, że Twoja praca spełnia kryteria działalności gospodarczej. Może mieć to miejsce, jeżeli pracujesz regularnie (np. każdego miesiąca), robisz to z zamiarem stałego dochodu oraz w sposób zorganizowany (np. masz stałych klientów). Wówczas urząd skarbowy może podważyć pracę na umowę cywilnoprawną i wymagać zarejestrowania JDG.

Zarabianie online w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej

Założenie działalności gospodarczej jest zasadne lub nawet obowiązkowe, jeżeli prowadzisz sprzedaż bądź świadczysz usługi online w sposób ciągły i na większą skalę. Wymaga to zarejestrowania firmy w CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) oraz opłacania składek ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych). Przez pierwszych 30 miesięcy działalności możesz skorzystać ze zwolnień i składek preferencyjnych:

• Ulga na start – dla nowych przedsiębiorców, którzy nie prowadzili działalności przez ostatnie 60 miesięcy. Wówczas przez pierwszych 6 miesięcy nie płacisz składek społecznych (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa), a tylko zdrowotną. Wysokość składki jest różna w zależności od formy opodatkowania. W przypadku skali podatkowej to 9% od dochodu, a dla podatku liniowego – 4,9% dochodu, ale nie mniej niż minimalna miesięczna składka zdrowotna (314,96 zł w 2025 r.). Przy opodatkowaniu ryczałtem stawka jest uzależniona od progu dochodu: 461,66 zł (do 60 000 zł), 769,43 zł (od 60 000 do 300 000 zł) lub 1384,97 zł (powyżej 300 000 zł).
• Mały ZUS – preferencyjny ZUS opłacany przez kolejne 24 miesiące. Wysokość stawek jest liczona od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.

Następnie, żeby nie płacić pełnych składek ZUS, możesz wybrać „Mały ZUS Plus”. Jednak tylko wówczas, kiedy roczny przychód z działalności gospodarczej w całym poprzednim roku nie przekroczył 120 000 zł lub proporcjonalnie do limitu przy firmie założonej w ciągu roku. Składki społeczne są wówczas liczone od dochodu. Z tej formy ZUS-u możesz korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności.

Przy zakładaniu działalności musisz wybrać formę opodatkowania:

• Skala podatkowa (PIT-36) – 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki.
• Podatek liniowy (PIT-36L) – 19% od dochodu.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – stawka zależna od rodzaju działalności w zakresie od 2 do 17% przychodu (nie odliczasz kosztów). Możliwość korzystania tylko do przychodów na poziomie 2 000 000 EUR rocznie.

Stawki ryczałtu dla działalności internetowej:

• 12% – programowanie, doradztwo IT, zarządzanie siecią, instalowanie i sprzedaż oprogramowania.
• 8,5% – prowadzenie portali, blogów, stron WWW, sprzedaż powierzchni reklamowych online, usługi marketingowe, działalność edukacyjna lub szkoleniowa, pomoc techniczna (do 100 000 zł, a nadwyżki opodatkowane stawką 12,5%).
• 15% – marketing internetowy, reklama, przesyłanie treści wideo i audio, obsługa kampanii reklamowych, badania rynku.

Dodatkowo masz możliwość zwolnienia z podatku VAT. Podstawą jest zwolnienie podmiotowe, jeżeli w poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży nie przekroczyła 240 000 zł (nowy limit wprowadzony od początku 2026 roku, a więc ma zastosowanie dla przychodów za 2025 r.).

Przy wyższym limicie musisz być czynnym podatnikiem VAT, którym możesz też zostać dobrowolnie bez względu na wysokość przychodów. Ponadto wybrane towary i usługi są objęte obowiązkiem rejestracji do VAT. Wówczas musisz wystawiać faktury VAT oraz prowadzić dokładną ewidencję sprzedaży i zakupów. To niezbędne, żeby złożyć deklarację VAT oraz obliczyć kwotę podatku należnego i naliczonego. W zależności od formy rozliczania się z fiskusem składasz deklarację VAT-7 (rozliczenia miesięczne) lub VAT-7K (kwartalne).

Przeczytaj też: „Wyższy limit zwolnienia z VAT od 2026 roku!„

VAT OSS

Dodatkowo przy sprzedaży produktów lub usług na rynki zagraniczne, w szczególności do krajów Unii Europejskiej, musisz zwrócić uwagę na dodatkowe limity. Jeżeli jest to sprzedaż na rzecz osób fizycznych, łączny limit do wszystkich krajów UE wynosi 10 000 euro rocznie.

Po przekroczeniu limitu trzeba stosować stawkę VAT kraju, do którego wysyła się towar. Konieczna jest też rejestracja do VAT OSS (ang. One Stop Shop). To uproszczona procedura rozliczania podatku VAT dla sprzedaży transgranicznej, dzięki której nie trzeba rejestrować się do VAT w każdym państwie, do którego sprzedajesz swoje towary czy usługi. Wystarczy, że rozliczysz podatek VAT w Polsce, który następnie jest przekazywany do odpowiednich państw członkowskich.

Rejestracja do VAT UE

Prowadząc nawet niewielką działalność internetową, być może nie zdajesz sobie sprawy z tego, że użytkowanie szeregu narzędzi wymaga rejestracji do VAT UE (VAT europejski). Dotyczy to korzystania z programów i usług firm, które mają siedzibę poza Polską. Co ważne, dotyczy to nie tylko czynnych podatników, ale również przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT.

W przypadku firm zwolnionych z VAT zagraniczna firma wystawia fakturę ze stawką 0%, a obowiązek rozliczenia podatku spada na Ciebie. Należy wówczas złożyć deklarację VAT-9M i samodzielnie odprowadzić należny podatek. Natomiast czynni podatnicy raportują transakcje w pliku JPK.

Zarabianie w Internecie przy działalności nierejestrowanej

Zarabianie online przy działalności nierejestrowanej jest możliwe przy niższych przychodach do 75% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku oznacza to 3499,50 zł miesięcznie, a więc 41 994 zł w ciągu roku. Wówczas nie musisz rejestrować firmy, czyli także nie płacisz składek ZUS. Wystarczy, że będziesz prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży, gdzie zapisujesz datę, kwotę i towar sprzedaży. Jeżeli przekroczysz miesięczny limit przychodów, w ciągu 7 dni musisz zarejestrować JDG.

Przychód możesz obniżyć o koszty jego uzyskania. Następnie roczne przychody, koszty oraz dochód deklarujesz w deklaracji podatkowej PIT‑36 w rubryce „Inne źródła”. Jeżeli występują, w formularzu deklarujesz też inne źródła przychodów (np. etat, umowy cywilnoprawne). W większości przypadków możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Przeczytaj też: „Typowe i nietypowe koszty firmowe w działalności. Sprawdź, jak możesz obniżyć podatek dochodowy„

Jak widzisz, zarabianie w Internecie jest możliwe na wiele sposobów, a dochód osiągnięty online zwykle podlega opodatkowaniu. Forma rozliczenia i wysokość podatku różni się w zależności od rodzaju aktywności i wielkości dochodów. Pamiętaj, że za ciągłą działalność zarobkową mogą zostać uznane przychody z subskrypcji, a nawet datki, szczególnie te cykliczne i anonimowe.

Ma to szczególne znaczenie przy wpłatach typu „postaw mi kawę”, „na konto”, „Patronite” czy „zrzutka.pl”. Skoro są to dla Ciebie osoby obce, należą do grupy III. Limit wpłat od takiej osoby w ciągu 5 ostatnich lat nie może przekroczyć 5733 zł (limit w 2025 roku). Jeżeli tak się stanie, musisz zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego (formularz SD-3) i zapłacić podatek od nadwyżki ponad kwotę limitu (12% od nadwyżek do kwoty 11 833 zł).