Zmiany w podatkach od 2025 roku – co musisz wiedzieć?

Rok 2025 przyniesie szereg istotnych zmian w polskim systemie podatkowym, które mogą znacząco wpłynąć na pracę przedsiębiorców oraz codzienne życie obywateli Polski. Nowe regulacje mają na celu uproszczenie systemu podatkowego, poprawę jego przejrzystości oraz zwiększenie efektywności poboru podatków. Dane zmiany obejmą różne rodzaje podatków, w tym podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), oraz osób prawnych, składki zdrowotne, a także podatek od nieruchomości i towarów i usług (VAT). W niniejszym artykule przyjrzymy się planowanym zmianom oraz ich potencjalnym konsekwencjom dla podatników.

Zmiany w PIT w 2025 roku

Nowe podejście do rozliczania podatku dochodowego PIT to jedna z najistotniejszych zmian w systemie podatkowym w 2025 roku, która będzie dotyczyć przedsiębiorców i inwestorów  rozliczających zyski kapitałowe.

Urlop od składek ZUS dla przedsiębiorców

Przedsiębiorcy są zwolnieni z opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, FP i FS za miesiące objęte zwolnieniem, które finansowane są z budżetu państwa. W związku z tym przedsiębiorcy nie będą mogli odliczać tych składek od dochodu ani traktować ich jako kosztów uzyskania przychodu, gdyż są one pokrywane przez państwo. Zwolnienie nie obejmuje składki na ubezpieczenie zdrowotne, która musi być opłacana zgodnie z obowiązującymi zasadami.

Składki opłacane przez państwo są dla przedsiębiorcy przychodem zwolnionym z opodatkowania, który nie musi być wykazywany w rocznym zeznaniu podatkowym ani w księgach podatkowych. Pierwszy wniosek można złożyć w listopadzie 2024 roku, ze zwolnieniem obowiązującym od grudnia 2024 roku. W grudniu można złożyć wniosek na styczeń 2025 roku i kolejne miesiące 2025 roku.

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców w 2025 roku

Zmiany mają objąć likwidację możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania dla wszystkich podatników, niezależnie od formy opodatkowania. Ponadto składka zdrowotna ma być ustalana procentowo tylko dla podatników z przychodami przekraczającymi dwukrotność (dla liniowców) lub czterokrotność (dla ryczałtowców) średniego wynagrodzenia. Nadwyżka ponad te limity będzie opodatkowana procentowo.

Składka zdrowotna – ryczałt – 2025
Przychód	Do 31 915,4 zł	Powyżej 31 915,4 zł
Składka zdrowotna	286,33 zł	286,33 zł + 3,5% od nadwyżki
Składka zdrowotna –  liniowo – 2025
Przychód	Do 15 957,7 zł	Powyżej 15 957,7 zł
Składka zdrowotna	286,33 zł	286,33 zł + 3,5% od nadwyżki

Źródło: E-pity

• Zmiany dotyczą składek należnych za rok składkowy 2025, więc przepisy wejdą w życie na przełomie stycznia i lutego 2025 roku, kiedy składki będą ustalane według nowych zasad.

Obowiązek przesyłania KPiR, ewidencji przychodów i ewidencji środków trwałych

Podatnicy prowadzący księgi podatkowe (KPiR, ewidencję przychodów), księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych będą musieli prowadzić je za pomocą programów komputerowych oraz przesyłać je po zakończeniu roku podatkowego do dnia upływu terminu złożenia zeznania PIT. Dokumentacja ta obejmie istniejące już pliki JPK, które dotychczas były wysyłane na żądanie organów podatkowych. Po zmianach, od 1 stycznia 2026 roku, pliki JPK mają być przekazywane raz w roku, bez wcześniejszego wezwania.

Zaliczki na podatek od obligacji i listów zastawnych

Od 2024 roku zasady pobierania zaliczek od odsetek z tytułu listów zastawnych oraz obligacji z terminem wykupu nie krótszym niż rok, dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu, wracają do stanu sprzed 2023 roku. W przypadku wypłat dla podmiotów powiązanych wymagane będzie złożenie oświadczenia o poinformowaniu podatników o konieczności samodzielnego rozliczenia podatku.

Z kolei podmioty niepowiązane nie mają tego obowiązku. Jednak oświadczenie i tak powinno dotyczyć całej transzy emisyjnej obligacji. Otrzymujący odsetki będą musieli sami opłacić podatek w rocznym PIT-38, według stawki 19%, do 30 kwietnia.

Inwestycje w fundusze kapitałowe do zmiany – zmiany w zasadach realizacji zysków i strat

Od 2024 roku w życie wchodzą również zmiany dotyczące realizacji zysków i strat z funduszy kapitałowych. Do tej pory dochody te były rozliczane w formie zryczałtowanej, a podatek w wysokości 19% pobierany był przez fundusz kapitałowy wypłacający środki. Teraz podatnicy będą zobowiązani samodzielnie wykazywać dochód na formularzu PIT-38, a instytucje finansowe będą wydawać im PIT-8C, który posłuży do sporządzenia rocznego zeznania podatkowego.

Wprowadzono również możliwość rozliczania strat podatkowych związanych z umorzeniem, odkupieniem, wykupieniem lub unicestwieniem tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Straty te można będzie rozliczać przez 5 lat nie tylko z dochodami z funduszy kapitałowych, ale także z innymi dochodami z kapitałów pieniężnych.

Podatek Belki — zmiany w opodatkowaniu lokat i inwestycji

Inwestycje generujące odsetki oraz inwestycje w papiery wartościowe do wartości około 9000 zł będą zwolnione z podatku Belki. Nadwyżka ponad tę kwotę będzie opodatkowana według stawki 19%. Zwolnienie to będzie obowiązywać osobno dla inwestycji pasywnych i aktywnych, takich jak sprzedaż papierów wartościowych.

---

---

Podwójne prawo do ulgi podatkowej dla darowizn na rzecz Ukrainy

Przedsiębiorcom przysługuje również podwójne prawo do ulgi podatkowej z tytułu darowizn na rzecz Ukrainy. Mogą zaliczać koszty wytworzenia lub cenę nabycia rzeczy lub praw darowanych na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na Ukrainie do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto podatnicy mają możliwość odliczania darowizn od dochodu lub przychodu, nawet jeśli koszty te zostały już uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów.

Darowizny muszą być przekazane w okresie od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. i być przeznaczone na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na Ukrainie organizacjom pożytku publicznego, jednostkom samorządu terytorialnego, wojewodom, Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych oraz podmiotom prowadzącym działalność medyczną lub ratowniczą.

Ulga z tytułu składek związkowych – podwyższenie limitu

W 2024 roku zwiększono limit ulgi z tytułu uiszczonych składek członkowskich na rzecz związków zawodowych z 500 zł do 840 zł. Odliczenie dotyczy faktycznie zapłaconych składek, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania.

Ulga rehabilitacyjna i ulga prorodzinna — zmiany w 2025

Prawo do ulgi rehabilitacyjnej rozszerzono na osoby, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, zgodnie z definicją I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn. To oznacza, że bliskie osoby, takie jak dziadkowie czy pradziadkowie, mogą również skorzystać z ulgi.

Dodatkowo, z dochodów osoby niepełnosprawnej, które sumuje się w celu określenia prawa do ulgi rehabilitacyjnej dla opiekuna, wyłączono:

• dodatek elektryczny (art. 27 ustawy z 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej),
• refundację VAT (art. 18 ustawy z 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych),
• dodatkowe roczne świadczenia pieniężne dla emerytów i rencistów.

Zniesiono także limity dochodowe dla podatników i ich małżonków sprawujących opiekę nad dzieckiem niepełnosprawnym.

Podatek od nieruchomości w 2025 roku

Zmiany przewiduje się także w zakresie podatku od nieruchomości. Wprowadzone zostaną nowe zasady obliczania wartości nieruchomości, które będą bardziej spójne i jednoznaczne. Dane modyfikacje mają na celu zapewnienie bardziej sprawiedliwego i przejrzystego systemu opodatkowania nieruchomości – wartość nieruchomości będzie teraz określana na podstawie bardziej jednolitych kryteriów, co ma na celu eliminację niejasności i różnic w interpretacjach przepisów.

Stawki VAT na 2025 rok

13 czerwca rząd przedstawił założenia budżetu na 2025 rok, potwierdzając, że system VAT pozostanie bez większych zmian. Przez cały rok 2025 obowiązywać będą standardowe stawki VAT, co oznacza brak obniżek, jakie miały miejsce w pierwszym kwartale 2024 roku na żywność w ramach działań antyinflacyjnych.

Zmiany w akcyzie w 2025 roku

Równocześnie, dochody z akcyzy w 2025 roku będą podlegać regulacjom wprowadzonym w 2022 roku, obejmującym alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane, papierosy, tytoń do palenia oraz wyroby nowatorskie. Stawka akcyzy na alkohol etylowy, piwo, wino i napoje fermentowane (poza lekkim cydrem i perry) wzrośnie o 5%, natomiast na papierosy, tytoń do palenia, wyroby nowatorskie oraz cygara i cygaretki – o 10%.

Największe  zmiany w podatkach na 2025 rok

Rok 2025 przyniesie wiele istotnych zmian w polskim systemie podatkowym, które obejmą różne rodzaje podatków, w tym PIT, podatek dochodowy, VAT czy składki zdrowotne. Dane modyfikacje mogą przynieść wiele korzyści, ale jednocześnie wiążą się z koniecznością dostosowania się do nowych wymogów. Przedsiębiorcy powinni zatem zapoznać się z nowymi przepisami, aby uniknąć ewentualnych problemów i nieporozumień.

Zainteresował Cię ten artykuł? Czytaj więcej takich treści w ramach cyklu „Alarm podatkowy”