Trudny, 2022 rok nareszcie za nami. Jego miejsce zajął już nowy, który wcale nie obiecuje być mniej skomplikowanym. Na pewno nie w kwestii Polskiego Ładu 3.0 i związanych z nim modyfikacji w prawie pracy i zmian podatkowo-dochodowych, takich jak wzrost minimalnego wynagrodzenia, stawek podatku od nieruchomości, czy składek na ZUS.
Jaki los czeka polskich przedsiębiorców? O jakich zmianach finansowych musi wiedzieć każdy właściciel działalności gospodarczej? Tego dowiesz się z naszego kompletnego kalendarium zmian finansowo-dochodowych na 2023 rok.
Zmiany podatkowe w 2023 roku
Nowy rok w Polsce oznacza postanowienia noworoczne, karnawał i… zmiany podatkowe. Dotyczą one rewolucyjnego pakietu regulacji prawnych i wynikają z nowelizacji Ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022 poz. 1265) – tzw. Polski Ład 2.0, oraz Ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022 poz. 2180) – Polski Ład 3.0.
W tym roku nasz rząd ma przyśpieszyć prace nad wejściem w życie lub modyfikacją tych przepisów Polskiego Ładu, którego dotychczasowe postanowienia były nierealne lub zbyt niedopracowane, aby zostały wprowadzone zgodnie z planem. Część z nich pozostanie bez zmian, ale niektóre zostaną zupełnie wycofane. W związku z tym nadchodzący rok może okazać się przełomowym dla właścicieli dużych firm, małych i średnich przedsiębiorstw, a także pracowników i wolnych strzelców.
Nietrafione przepisy Polskiego Ładu 2.0 i Polski Ład 3.0.
Polski Ład 3.0. to kolejna nowelizacja, która przewiduje szereg ważnych zmian w przepisach dotyczących podatku VAT, CIT, PIT i innych. Najważniejszymi z nich są kwestie podatku minimalnego, transakcji rajowych, stawek VAT oraz postanowienia w sprawie „ukrytej dywidendy”.
Ukryta dywidenda
Mianem ukrytej dywidendy określa się wszystkie wydatki, których nie możemy zaliczyć w koszty spółki, chociaż zostały poniesione przez podmiot działalności gospodarczej, które miały zapobiegać dystrybucji zysku między wspólników spółki w celu obniżenia opodatkowanego dochodu płatników. Przepisy CIT w sprawie ukrytej dywidendy zostały wprowadzone na mocy nowelizacji z 29 października 2021 roku i miały wejść w życie 1 stycznia 2023 roku.
Mimo zasadności tego typu działania Ministerstwo Finansów wycofało się z tego pomysłu, argumentując tę zmianę wpływem przedsiębiorców, którzy zarzucali rządowi, że chcąc zarobić na dużych korporacjach, uderzają w rodzime małe i średnie firmy, oraz niepewną sytuacją gospodarczą wywołaną agresją Rosji na Ukrainę.
Podatek minimalny
Zgodnie z postanowieniami Polskiego Ładu 3.0. odroczono obowiązywanie podatku minimalnego, który dotyczy podmiotów o niskich dochodach i relatywnie wysokich kosztach, które ograniczają wartość przychodu i nazywany jest „podatkiem od wielkich korporacji”.
Wedle przepisów nowelizacji podatnicy, którzy nie opłacają podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, zostają zwolnieni i z tych opłat za okres od 1 stycznia 2022 roku do 31 grudnia 2023 roku, a ci, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy zastosowanie do końca tego roku podatkowego.
Poza tym, z 1% do 2% podwyższono wskaźnik rentowności (tylko uzyskanie takiej rentowności pozwoli uniknąć podatku), o ile dana firma nie jest włączona w tzw. katalog wyłączeń, w którym znajdują się, między innymi, spółki komunalne oraz podatnicy, którym udało się spełnić kryterium rentowności w jednym z ostatnich trzech lat.
Zmodyfikowano także metodę wyliczania wskaźnika przychodów i rentowności lub straty poprzez rozszerzenie katalogu przychodów i kosztów uzyskania przychodów, których nie trzeba włączać w obliczenia na potrzeby ustalania podstawy opodatkowania. Ustawodawcy dodali także możliwość wyboru alternatywnego sposobu obliczenia podstawy opodatkowania w wysokości 3% przychodów operacyjnych, jako alternatywę dla skomplikowanej podstawowej metody kalkulacji, uwzględniającej 1,5% przychodów operacyjnych i inne koszty.
Forma opodatkowania
W tym roku przedsiębiorcy mogą wybrać nie tylko sposób rozliczenia na przyszłość. Ci, którzy w 2022 roku zdecydowali się na podatek liniowy lub zryczałtowany do 2 maja mają czas na decyzję, czy obstają przy swoim wyborze, czy też chcą rozliczyć zeszły rok według skali. Warto jednak pamiętać, że obniżenie stawki w pierwszym progu podatkowym z 17 na 12% nastąpiła w lipcu, w związku z tym, chociaż obecnie korzystniejszą opcją wydaje się skala podatkowa, to w ostatecznym rozrachunku przy stawce PIT w wysokości 17%, możliwe, że bardziej opłaci Ci się inna forma opodatkowania. Dlatego podczas kalkulacji weź pod uwagę wszystkie faktory wpływające na wysokość Twoich opłat, takie jak wysokość składki zdrowotnej, koszty, a także dodatkowe korzyści, jak wspólne rozliczenie z małżonkiem.
Inne zmiany finansowe
Omówiliśmy już modyfikacje związane z nowelizacją ustawy Polski Ład 3.0. Nie jest to jednak koniec czekających nas w 2023 roku zmian finansowych. Przejdźmy zatem do kolejnych.
Podatek od nieruchomości
Wysokość podatku od nieruchomości ustalana jest każdego roku przez władze gmin, które podejmują decyzje na podstawie maksymalnych dozwolonych prawnie stawek podatków od nieruchomości przez Ministerstwo Finansów. W celu ustalenia tych kwot resort posiłkuje się danymi GUS na temat wysokości inflacji za pierwsze półrocze. W tym roku Minister Finansów zdecydował się podnieść maksymalne stawki podatku od nieruchomości o niebagatelne 11,8%. Co to oznacza dla właścicieli domów, mieszkań i lokali użytkowych?
Za metr kwadratowy gruntu przeznaczonego na cele prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy w 2023 roku zapłacą maksymalnie 1,16 złotych, a w przypadku pozostałych, w tym działek pod domy jednorodzinne i bloki mieszkalne, ta stawka wynosi 0,61 złotych.
W poniższej tabelce znajdziesz zestawienie tych stawek w największych miastach Polski opracowane na podstawie decyzji władz poszczególnych gmin.
Minimalne wynagrodzenie
W 2023 roku wzrośnie także minimalne wynagrodzenie pracownika brutto oraz stawka godzinowa brutto.
Minimalne wynagrodzenie brutto wyniesie:
- 01.2023-30.06.2023 rok – 3 490,00 zł brutto – 2 695 zł netto (przy umowie o pracę)
- 07.2023- 31.12.2023 rok – 3 600,00 zł brutto – 2 766 zł netto (przy umowie o pracę)
Minimalna stawka godzinowa brutto wyniesie:
- 01.2023-30.06.2023 rok – 22,80 zł brutto – ok. 19,50 zł netto (przy przepracowanych 168 godzinach w miesiącu i umowie o pracę)
- 07.2023- 31.12.2023 rok – 23,50 zł brutto – ok. 20,70 zł netto (przy przepracowanych 168 godzinach w miesiącu i umowie o pracę)
Wysokość maksymalnej odprawy a rozwiązanie stosunku pracy
W 2023 roku dwukrotnie zmienić się ma wysokość minimalnego wynagrodzenia. W związku z tym maksymalna odprawa w związku z rozwiązaniem stosunku pracy, która nie może przekroczyć piętnastokrotności minimalnego wynagrodzenia wynosić będzie:
- 01.2023-30.06.2023 rok – 3 490,00 zł x 15 =52 350 zł
- 07.2023- 31.12.2023 rok – 3 600,00 zł x 15 = 54 000 zł
Wysokość minimalnej miesięczna podstawy wymiaru zasiłku chorobowego
Najniższa podstawa wymiaru świadczeń chorobowych dla pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy również zmieni się dwukrotnie z uwagi na zmianę wysokości minimalnego wynagrodzenia i wyniesie:
- 01.2023-30.06.2023 rok – 3 490,00 zł – 13,71% = 3 011,52 zł
- 07.2023- 31.12.2023 rok – 3 600,00 zł – 13,71% = 3 106,44 zł
Składki ZUS
W 2023 roku zmienia się także sposób wyliczania i wysokość składek na ubezpieczenie społeczne. Zmodyfikowano możliwość zaliczania przez pracodawcę do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenie społeczne finansowanych, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych z tytułu należności z umów o pracę i stosunków pokrewnych.
Ta modyfikacja przepisów dotyczy składek z tytułu należności wypłacanych w kolejnym miesiącu. Przykładowo, wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacanego do 10 dnia kolejnego miesiąca. Jak dotąd składki te były zaliczane do kosztów miesiąca, za który należne jest wynagrodzenie (pod warunkiem uiszczenia składek w terminie do 15 dnia kolejnego miesiąca, a późniejsza opłata skutkowała zaliczeniem tej zapłaty do kosztów w momencie rzeczywistej zapłaty).
Obecnie natomiast możliwe jest uznanie przedmiotowego wydatku za koszt podatkowy w miesiącu, za które wynagrodzenie jest należne – pod warunkiem uiszczenia składek w terminie wynikających z przepisów regulujących obowiązek opłacenia danej składki, czyli zazwyczaj do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty wynagrodzenia. Oznacza to, że o momencie rozpoznania kosztu podatkowego decydują te same zasady, co w przypadku wynagrodzeń wypłacanych w bieżącym miesiącu. Nie dotyczy to jednak umów zlecenia.
Składki na ubezpieczenie zdrowotne
W drugiej połowie grudnia 2022 roku pod poz. 1238 w Monitorze Polskim opublikowano obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2022 r., gdzie znajduje się zapis dotyczący wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub odliczanej od dochodu na podstawie art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, która w roku 2023 nie może przekroczyć 10 200 zł.
Kwoty składek ZUS
Poniżej możesz zobaczyć szacunkową wysokość i stawki procentowe najważniejszych składek na ubezpieczenie społeczne, opracowane na bazie danych portalu pit.pl.
Zmiany finansowo-dochodowe w 2023 roku – podsumowanie
Okazuje się, że nie taki diabeł straszny, jak go malują. 2023 rok nie powinien przysporzyć nam aż takich bolączek podatkowych, jak poprzedni, aczkolwiek trzeba zaznaczyć, że to dopiero początek i nie jesteśmy w stanie przewidzieć, jakie zmiany będą nas jeszcze czekać. Jednak wprowadzone dotychczas zmiany są dość marginalne i raczej nie zmienią zbyt dużo w rzeczywistości polskich przedsiębiorców i pracowników.
Czytaj także:
[…] Co w 2023 roku zmienia się w naszych podatkach i finansach? […]