Jako podatnik, od 1 stycznia 2022 roku część podatków na rzecz urzędu skarbowego musisz uiszczać na indywidualny rachunek podatkowy (tzw. mikrorachunek podatkowy). Dotyczy to przede wszystkim podatków PIT, CIT oraz VAT. Każdy podatnik ma swój własny rachunek podatkowy. Jednak sama znajomość tego numeru to odrobinę za mało. Poszczególne zobowiązania podatkowe mają bowiem swoje indywidualne symbole. Sprawdź, co oznaczają poszczególne symbole przelewów podatkowych i przy jakich opłatach podatkowych na mikrorachunek należy je stosować.
Jakie przelewy należy realizować na indywidualny rachunek podatkowy?
Przelewów na swój indywidualny mikrorachunek dokonujesz wówczas, jeżeli realizujesz zobowiązania podatkowe z tytułu:
- podatku PIT,
- podatku CIT,
- podatku VAT,
- daniny solidarnościowej,
- podatku cukrowego.
Żeby przelew został zrealizowany prawidłowo, podczas uiszczania należności musisz zastosować właściwe symbole przelewów podatkowych. Jeżeli nie zastosujesz odpowiedniego symbolu lub nie podasz go w ogóle, księgowość urzędu może błędnie zaksięgować wpłatę, co rodzi spore komplikacje.
Może się okazać, że na jednym z kont powstanie nadpłata, na drugim – niedopłata, przez co w najlepszym wypadku stracisz czas na składanie wyjaśnień. Dlatego warto wiedzieć, jakie symbole przelewów podatkowych stosować przy poszczególnych należnościach na poczet fiskusa, jeżeli to opłata z tytułu podatku PIT, CIT, VAT, podatku cukrowego i daniny solidarnościowej.
Pamiętaj też, że indywidualny rachunek służy tylko realizacji należności. Zwroty nadpłat i podatków w dalszym ciągu realizowane są na ROR (rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy) podatnika.
UWAGA! Nic nie zmieniło się natomiast z tytułu zobowiązań, jeżeli płacisz inne podatki na rachunki urzędów skarbowych (np. podatek akcyzowy, podatek PCC od czynności cywilnoprawnych, podatek od nieruchomości, podatek przy opodatkowaniu kartą podatkową, mandaty).
Jak wygenerować mikrorachunek podatkowy?
Mikrorachunek podatkowy możesz otrzymać w dowolnym urzędzie skarbowym. Wygodniej i szybciej pozyskasz go ze strony Generatora Mikrorachunku Podatkowego. Wystarczy, że podasz:
- numer PESEL – jeżeli jesteś osobą fizyczną, nie prowadzisz działalności gospodarczej lub nie jesteś czynnym podatnikiem VAT;
- numer NIP – jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą lub jesteś podatnikiem VAT; ewentualnie jeżeli jesteś płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne czy zdrowotne.
Indywidualny rachunek podatkowy składa się z 26 znaków – LK10100071222YXXXXXXXXXXXX – gdzie:
- LK – liczba kontrolna,
- 10100071 – numer rozliczeniowy w NBP,
- 222 – numer uzupełniający w NBP,
- Y=1 (przy użyciu numeru PESEL) lub Y=2 (przy użyciu numeru NIP),
- po znaku Y pełen numer PESEL lub NIP,
- po numerze NIP lub PESEL cyfry „0” dla uzupełnienia numeru rachunku do 26 znaków.
Symbole przelewów podatkowych – jaki symbol zastosować?
Jak zauważyliśmy wyżej, żeby zrealizować przelew podatkowy na mikrorachunek, nie wystarczy wpisać wygenerowanego, indywidualnego numeru konta. Żeby przelew został prawidłowo zaksięgowany, powinien być odpowiednio zatytułowany. Jeżeli przelew jest realizowany na blankiecie, właściwy symbol przelewu podatkowego wpisz w tytule. W przypadku korzystania z bankowości elektronicznej wystarczy wybrać właściwy symbol z listy.
Najczęściej stosowane symbole przelewów podatkowych:
- symbol PIT – zaliczka na podatek dochodowy (dla osób fizycznych rozliczających się na zasadach ogólnych – skala podatkowa);
- symbol PPL – zaliczka na podatek dochodowy (dla osób fizycznych rozliczających się podatkiem liniowym według stawki 19%);
- symbol PPE – zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych ryczałtem (dla podatników rozliczających się ryczałtem);
- symbol VAT-7 – deklaracja dla podatku od towarów i usług (deklaracja miesięczna);
- symbol VAT-7K – deklaracja dla podatku od towarów i usług (deklaracja kwartalna);
- symbol VAT-8 – deklaracja dla podatku od towarów i usług (dla osób zwolnionych z VAT, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE);
- symbol VAT-9M – deklaracja dla podatku od towarów i usług (od importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których podatnikiem jest nabywca);
- symbol PIT-36 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w roku podatkowym (dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych – skala podatkowa);
- symbol PIT-36L – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w roku podatkowym (dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym według stawki 19%);
- symbol PIT-28 – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (dla podatników rozliczających się ryczałtem);
- symbol PIT-37 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w roku podatkowym (dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności);
- symbol CIT – zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (m.in. dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, fundacji, stowarzyszeń, spółdzielni, spółek kapitałowych w organizacji, wspólnot mieszkaniowych, placówek oświatowych, spółek jawnych, spółek komandytowo-akcyjnych, spółek komandytowych, podatkowych grup kapitałowych);
- DSF-1 – opłata wynikająca z obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej.
Najczęstsze błędy popełniane przy realizacji przelewów podatkowych
Każdy podatnik może popełnić błąd w przelewie podatkowym. Może to stworzyć przykre i poważne konsekwencje, choć wiele zależy od rodzaju pomyłki i tego, jak szybko podatnik zorientuje się w swoim błędzie. Najlepiej ich unikać, nawet kilkukrotnie dokładnie sprawdzając kluczowe dane dotyczące przelewu (numer rachunku, dane odbiorcy, kwota przelewu, tytuł przelewu).
Jeżeli jest to przelew podatkowy, najczęstsze błędy dotyczą:
- wpłaty zbyt niskiej kwoty,
- wpłaty zbyt wysokiej kwoty,
- podania nieprawidłowego symbolu podatkowego,
- realizacji przelewu do niewłaściwego urzędu,
- realizacji przelewu na niewłaściwy rachunek w prawidłowo wybranym urzędzie skarbowym.
Oczywiście, jako że przelewy na rzecz podatku PIT, CIT, VAT, podatku cukrowego i daniny solidarnościowej realizujesz na indywidualny rachunek podatkowy, najczęstszym błędem jest wpisanie nieodpowiedniej kwoty lub podanie błędnego symbolu przelewu.
Jak naprawić błąd w przelewie podatkowym?
W zależności od rodzaju pomyłki również sam sposób działania jest inny, tj.:
- Wpłata zbyt niskiej kwoty – w przypadku niedopłaty musisz natychmiast uregulować zaległość. Wpisz dane podane podczas pierwszego przelewu i tym razem wykonaj go na brakującą kwotę. Pamiętaj, że jeżeli minie termin zapłaty podatku, musisz uiścić nie tylko zaległość, ale również naliczone odsetki.
- Wpłata zbyt wysokiej kwoty – w takiej sytuacji masz kilka możliwości. Przede wszystkim nadpłatę możesz potraktować jako zaliczkę na poczet przyszłych płatności. Wówczas kolejną płatność możesz pomniejszyć o kwotę nadpłaty. Drugą opcją jest przeksięgowanie nadpłaty na poczet innego podatku (np. nadpłata podatku VAT zostanie przekazana na rzecz płatności podatku PIT). Musisz w tym celu skontaktować się z urzędem skarbowym i złożyć wniosek o przeksięgowanie środków. Jeżeli nadpłata jest wysoka i nie możesz jej przeksięgować na rzecz innych podatków, istnieje możliwość wypłaty nadpłaconych środków. W zależności od rodzaju podatku możesz odzyskać nadpłatę niezwłocznie po przelewie (m.in. podatek VAT) lub po złożeniu rocznego zeznania podatkowego (m.in. podatek PIT).
- Podanie nieodpowiedniego symbolu przelewu podatkowego – wpłata może zostać zaksięgowana na poczet innego zobowiązania podatkowego. Prowadzi to do nadpłaty jednego zobowiązania i niedopłaty innego. Skontaktuj się w takiej sytuacji z urzędem skarbowym i wyjaśnij pomyłkę. Urząd może przeksięgować środki. Ewentualnie opłać podatek raz jeszcze i zwrócić się o zwrot środków za błędnie wykonany przelew.
- Nieaktualny numer rachunku bankowego – bank powinien zablokować możliwość realizacji przelewu.
- Przelew na rachunek bankowy innego urzędu skarbowego – możesz złożyć wniosek z prośbą o przeksięgowanie środków na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Jeżeli termin zapłaty należności nieubłaganie się zbliża, wykonaj przelew raz jeszcze, tym razem na rzecz właściwego urzędu. Jednocześnie nie zapomnij złożyć wniosku o zwrot środków do urzędu, gdzie trafiła omyłkowa wpłata.
- Przelew na niewłaściwy rachunek bankowy prawidłowo wybranego urzędu skarbowego – możesz złożyć wniosek z prośbą o przeksięgowanie środków na właściwy numer rachunku. Możesz też wykonać powtórny przelew już na właściwy numer, po czym zawnioskować o zwrot poprzednio przelanych środków.
Jak napisać wzór o przeksięgowanie nadpłaty?
Jeżeli wykonasz błędny przelew na mikrorachunek podatkowy, podając niewłaściwy symbol podatku, czy doprowadzając do nadpłaty, musisz poprosić urząd o przeksięgowanie środków. Nie ma oficjalnego wzoru wniosku o przeksięgowanie wpłaty. Gotowy do wypełnienia wniosek możesz pobrać z Internetu, po czym uzupełnić go odpowiednimi danymi, a następnie wydrukować i złożyć biurze podawczym urzędu lub wysłać listem poleconym drogą pocztową. To najwygodniejsza opcja, ale dokument możesz sporządzić osobiście, nawet własnoręcznie. Najważniejsze, żeby we wniosku o przeksięgowanie wpłaty znalazły się właściwe dane, tj.:
- dane podatnika (imię, nazwisko, numer NIP lub PESEL, adres korespondencyjny);
- nazwa i adres urzędu skarbowego;
- rachunek, na jaki został zrealizowany przelew;
- data realizacji i kwota przelewu;
- informacja o tytule wpłaty z symbolem zobowiązania podatkowego, na jaki należy zrealizować przelew;
- opis sytuacji wraz z jej wyjaśnieniem.
Bardzo podobnie wygląda wniosek o przeksięgowanie środków, jeżeli przelew został zrealizowany na rachunek niewłaściwego urzędu skarbowego. Wówczas należy przede wszystkim wskazać dwa rachunki, a więc numer konta, na który błędnie zrealizowano przelew i konto bankowe urzędu, gdzie należy przeksięgować środki. Wniosek składasz w urzędzie, do którego trafił omyłkowy przelew.
Jak widzisz, po wprowadzeniu mikrorachunku realizacja wielu przelewów podatkowych jest znacznie prostsza. Mimo wszystko w dalszym ciągu musisz uważać, aby wykonać prawidłowy przelew. Dlatego sprawdź kilkukrotnie, czy dane są prawidłowe (numer indywidualnego rachunku podatkowego, dane odbiorcy, kwota przelewu, symbol przelewu podatkowego). Wówczas nie tylko obędzie się bez konsekwencji, ale też wyjaśniania pomyłki przed urzędem skarbowym.
