Polski system podatkowy jest jednym z najbardziej skomplikowanych w całej Europie. Wedle raportu PwC z połowy 2024 roku, bazującego na dokumencie Parlamentu Europejskiego z lutego 2023 roku „Overview on the tax compliance costs faced by European enterprises – with a focus on SMEs”, na wypełnianie obowiązków podatkowych polscy przedsiębiorcy poświęcają rocznie średnio 334 godziny. Plasuje to Polskę na przedostatnim miejscu w całej Europie. Gorzej jest tylko w Bułgarii (441). Dla porównania w Danii są to 132 godziny, we Francji 134, a w Niemczech – 218. Wynikiem skomplikowanego prawa są również liczne wątpliwości interpretacyjne. W związku z tym warto wiedzieć, czym jest indywidualna interpretacja podatkowa i jak wystąpić z takim wnioskiem do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).
Co to jest indywidualna interpretacja podatkowa?
Przez indywidualną interpretację podatkową należy rozumieć opinię w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego. W ten sposób możesz poznać ocenę wyspecjalizowanego organu podatkowego, a mianowicie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Podstawą prawną jest art. 14b i nast. Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji prawa podatkowego może wystąpić każdy podatnik. Dotyczy to zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych między innymi w zakresie podatku PIT, CIT, VAT, od spadków i darowizn czy akcyzy. W 2025 roku uzyskanie interpretacji indywidualnej kosztuje 40 zł dla każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego wskazanego we wniosku.
Podobne artykuły
Należy pamiętać, że indywidualna interpretacja podatkowa nie jest źródłem prawa. Dlatego nie musisz stosować się do wykładni przedstawionej w dokumencie. Jest to wyłącznie prawna interpretacja przepisów, która wskazuje, czy podatnik właściwie rozumie prawo podatkowe. Sama ważność indywidualnej interpretacji podatkowej nie jest ustalana raz na zawsze. Decyzja może ulec zmianie, zostać uchylona lub wygasnąć wskutek zmian w przepisach.
Przeczytaj też: „Twój bank Ci tego nie powie – sposób na obniżenie rat kredytu hipotecznego„
Dlaczego warto wystąpić z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową?
Występowanie z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową do Dyrektora KIS jest zasadne, jeżeli jako podatnik masz jakiekolwiek wątpliwości podatkowe. Co najważniejsze, wydana opinia jest wiążąca dla organów podatkowych. Oznacza to automatyczną ochronę podatnika w przypadku kontroli podatkowej, bez narażania się na negatywne konsekwencje. Dotyczy to na przykład zwolnienia z odsetek i skutków karno-skarbowych, jeżeli organ podatkowy będzie mieć inną ocenę sytuacji, aniżeli wskazuje na to interpelacja.
Jako podatnik musisz rozumieć, że interpretacja jest wydawana w konkretnej sprawie rzetelnie przedstawionej przez wnioskodawcę. W innym wypadku, jeżeli stan faktyczny odbiega od informacji we wniosku, organ podatkowy zakwestionuje opinię Dyrektora KIS. To samo dotyczy korzystania z interpretacji wydanych na wniosek innego podatnika i to nawet wówczas, jeżeli sprawa jest bardzo podobna. To ważna informacja odnośnie korzystania z wyszukiwarki interpretacji podatkowych na stronie Krajowej Informacji Skarbowej.
Wyszukiwarka indywidualnych interpretacji podatkowych
Odwołanie od decyzji KIS do WSA
Jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie, Dyrektor KIS może odstąpić od prawnego uzasadnienia zdarzenia. W innym wypadku indywidualna interpretacja zawiera wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym. Takie stanowisko można wówczas zaskarżyć do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.
Interpretację możesz zaskarżyć w terminie 30 dni od chwili doręczenia opinii. Wniesienie skargi wymaga uiszczenia opłaty w wysokości 200 zł. Jeżeli sąd unieważni decyzję, w ciągu 3 miesięcy Dyrektor KIS ma obowiązek ponownego rozpatrzenia wniosku, oczywiście koniecznie z uwzględnieniem wytycznych zawartych w wyroku sądu.
Przeczytaj też: „Jaka forma opodatkowania jest dla Ciebie najlepsza?„
Elementy wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Żeby otrzymać indywidualną interpretację podatkową, należy złożyć urzędowy formularz ORD-IN. W przepisach wskazano, że wnioskodawca jest zobowiązany wyczerpująco przedstawić:
- zaistniały stan faktyczny lub przyszłe zdarzenie;
- własne stanowisko w sprawie oceny prawnej.
To od osoby składającej wniosek zależy, jak rzeczowo opisze stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Dlatego to wnioskodawca ponosi pełną odpowiedzialność za kompletność i nieścisłości. Opis powinien być na tyle konkretny, żeby Dyrektor KIS mógł w sposób pewny i bez żadnych wątpliwości udzielić informacji w zakresie możliwości zastosowania prawa podatkowego w danej sprawie. W innej sytuacji organ może wezwać wnioskodawcę do uzupełnienia formularza o elementy, które są niezbędne do wydania opinii. Jeżeli tego nie zrobisz, wniosek może pozostać bez rozpatrzenia.
Ponadto podczas wnioskowania o indywidualną interpretację, osoba składająca wniosek składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że na dzień złożenia wniosku elementy nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej. Jeżeli doszło do złożenia fałszywego oświadczenia, wydana interpretacja nie wywołuje skutków prawnych.
Jak złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową?
Jeżeli chcesz uzyskać indywidualną interpretację podatkową od Dyrektora KIS, formularz możesz złożyć drogą tradycyjną lub elektroniczną. Poniżej znajdziesz dokładne instrukcje, jak przejść przez cały proces krok po kroku.
Pamiętaj, że zawsze musisz szczegółowo przedstawić sprawę, wskazać swoje stanowisko oraz zawrzeć pytania i wątpliwości. Ponadto nie możesz wystąpić o indywidualną interpretację, jeżeli miałaby ona zostać wydana wobec zdarzenia, które na dzień złożenia wniosku było przedmiotem kontroli podatkowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego.
Do wniosku zawsze musisz dołączyć potwierdzenie wniesienia opłaty oraz wszelkie dokumenty, które mogą być pomocne w sprawie. Zasadniczo odpowiedź otrzymasz w ciągu 3 miesięcy. Czas odpowiedzi może zostać wydłużony, jeżeli wniosek jest niekompletny i wymaga uzupełnienia. Masz na to 7 dni. Jeżeli nie zareagujesz, wniosek zostanie odrzucony.
Przeczytaj też: „Na czym polega podatek katastralny? Kilkaset złotych za nieruchomość miesięcznie coraz bliżej„
Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową przez Internet?
Najprostsza i najszybsza droga uzyskania indywidualnej interpretacji podatkowej, do czego potrzebujesz profilu zaufanego lub certyfikatu kwalifikowanego. To narzędzia, które potwierdzą Twoją tożsamość i pozwolą podpisać dokument w systemie ePUAP oraz e-Urząd Skarbowy. Wystarczy, że będziesz postępować zgodnie z poniższą instrukcją:
- Wnieś opłatę za uzyskanie opinii – koszt 40 zł dotyczy każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, wobec którego chcesz uzyskać interpretację podatkową. Wykonaj przelew na konto Krajowej Informacji Skarbowej (numer rachunku 25 1010 1212 0064 6422 3100 0000), wpisując w tytule „Za wydanie interpretacji indywidualnej”.
- Wejdź na stronę usługi „Wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej„.
- Kliknij przycisk „Załatw sprawę”.
- Zaloguj się na swoje konto, a system automatycznie przeniesie Cię z powrotem na platformę ePUAP.
- Wypełnij formularz i dołącz potwierdzenie płatności.
- Kliknij przycisk „Dalej”.
- Kliknij przycisk „Podpisz”.
- Wyślij formularz.
Potwierdzeniem wysłania wniosku jest otrzymane urzędowe poświadczenie przedłożenia (UPP).
Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową listownie lub osobiście?
Alternatywą jest wysłanie wniosku listownie lub osobiste złożenie formularza w siedzibie Krajowej Informacji Skarbowej. Jeżeli wybierasz jedną z tych form uzyskania opinii, postępuj zgodnie z poniższymi wskazówkami:
- Wnieś opłatę za uzyskanie opinii – jak przy uzyskaniu opinii przez Internet. Pamiętaj, żeby pobrać i wydrukować potwierdzenie wniesienia opłaty.
- Przygotuj wniosek – formularz możesz wypełnić odręcznie lub skorzystać z kreatora wniosku ORD-IN. Pamiętaj, żeby własnoręcznie podpisać wniosek.
- Wyślij lub złóż dokumenty – w zależności od wybranej opcji wyślij (listownie) lub złóż (osobiście) wiosek wraz z potwierdzeniem wniesienia opłaty za wydanie decyzji. Dokumenty zaadresuj lub złóż pod następującym adresem: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała. Krajowa Informacja Skarbowa jest czynna w dni robocze od poniedziałku do piątku w godzinach od 7:00 do 15:00.
Jak widzisz, uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej nie jest szczególnie skomplikowane. Kluczowe znaczenie ma dokładne opisanie stanu faktycznego lub przyszłych zdarzeń. Tylko wówczas opinia wydana przez Dyrektora KIS może zostać uznana za wiążącą. Interpretację otrzymasz na swoje konto ePUAP (złożenie przez Internet) lub fizycznie na adres wskazany we wniosku (listownie lub osobiście).
Przeczytaj też: „Czy jest sens kupować srebrne monety? Niekorzystna zmiana – wprowadzenie pełnego VAT-u„
Jeżeli otrzymasz postanowienie o odmowie wszczęcia lub umorzeniu postępowania, w ciągu 7 dni możesz złożyć zażalenie. Natomiast w sytuacji, kiedy nie zgadzasz się z otrzymaną indywidualną interpretacją podatkową, w terminie 30 dni możesz zaskarżyć decyzję do WSA. Pamiętaj, że brak wydania interpretacji w przewidzianym terminie oznacza, że przedstawione przez Ciebie stanowisko uznaje się za prawidłowe (tzw. milcząca interpretacja).
Ile zajmuje Tobie fakturowanie? W Faktura.pl najszybsi robią to w 30 sekund
Przez pierwszy miesiąc darmowego korzystania z aplikacji zobaczysz, jak jej funkcje uproszczą Ci życie. Oto zalety korzystania z Faktura.pl:
➔ Automatyczne wystawianie faktur cyklicznych
➔ Wysyłka dokumentów z poziomu aplikacji
➔ Program zintegrowany z Krajowym Systemem e-Faktur
➔ Możliwość księgowania swoich kosztów za pomocą kilku kliknięć
➔ Natychmiastowa płatność przy pomocy przycisku „Kliknij, aby opłacić fakturę” umieszczonego na dokumencie
➔ Funkcja magazynu z możliwością zintegrowania z Allegro
